行政事业单位会计与财务制度5.doc

第四章 政府采购与国库集中支付制度 一、政府采购制度 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。其中采购是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等；货物是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。工程是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。服务是指除货物和工程以外的其他政府采购对象。 政府采购应当遵循公开透明原则公平竞争原则公正原则诚实信用原则任何单位和个人不得采用任何方式，阻挠和限制供应商自由进入本地区和本行业的政府采购市场。政府采购应当严格按照批准的预算执行。 政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。 各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。各级人民政府其他有关部门依法履行与政府采购活动有关的监督管理职责。政府采购流程如所示：国库集中支付制度 国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。 国库单一账户由五类账户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。国库集中支付的方式包括财政直接支付与财政授权支付两种方式。财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（如供应商）或用款单位（如资金申请和使用的预算单位）的账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准预算的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政直接支付流程如所示： 财政直接支付流程 财政授权支付流程，如下图所示： 财政授权支付流程 三、政府采购的核算程序 1.财政全额直接拨付方式政府采购的核算事业单位在采购活动开始前，按规定将本单位自筹资金和预算外资金划拨到政府采购资金专户时：借：其他应收款——政府采购款????贷：银行存款事业单位根据采购合同约定需要付款时，应向同级财政部门提交预算拨款申请书和有关采购文件。收到财政部门开具的拨款通知书及有关凭证，按实际支出：借：材料或固定资产等??? 贷：财政补助收入（由预算资金负担的部分）其他应收款——政府采购款（由单位自筹资金和预算外资金负担的部分）采购活动结束后收到财政划回的节约资金时：借：银行存款??????贷：其他应收款——政府采购款财政差额直接拨付方式政府采购的核算事业单位按购入材料或设备时：借：材料或固定资产??贷：银行存款（按采购合同规定由本单位支付的部分）??????应付账款（按采购合同规定由财政预算资金支付的部分）收到财政部门开具的拨款通知书时：借：应付账款贷：财政补助收入国库集中支付的核算程序 财政直接支付核算程序 行政事业单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构。 步骤1：预算单位由一级单位统一向财政部门国库支付机构申请用款，填制“财政直接支付汇总申请书”； 步骤2：财政部门审核无误后，开具“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构盖章后，送人民银行和代理银行； 步骤3：代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位； 步骤4：代理银行办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位与基层预算单位，预算单位据此做账。支付工资等开支 借：经费支出（行政单位） 事业支出（事业单位）贷：财政补助收入取得材料 借：库存材料（行政单位） 材料（事业单位） 贷：财政补助收入取得固定资产 借：经费支出（行政单位） 事业支出（事业单位） 贷：财政补助收入同时： 借：固定资产 贷：固定基金财政授权支付核算程序 财政授权支付