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（二）在被审计单位业务流程层面 了解和评价内部控制 索引号：BB -2 1.采购与付款循环 了解内部控制 被审计单位： 项目： 了解内部控制 编制： 日期： 索引号： CGL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1.了解被审计单位采购与付款循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。 2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。 3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解业务流程 3.CGL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行 编制说明： 1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常通过询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统 中的处理(穿行测试)，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2.如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是否会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。 3．审计工作底稿用以记录下列内容： (1)CGL-l：汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论： (2)CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业务流程： (3)CGL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行。 采购与付款循环： 了解内部控制汇总表 被审计单位： 项目： 了解内部控制 编制： 日期： 索引号： CGL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1. 受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定 重要交易、账户余额和披露 相关认定 存在/ 发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性 截止 分类 应付账款 √ √ √ √ 应付票据 √ √ √ √ 预付账款 √ √ √ √ 管理费用 √ √ √ √ √ 销售费用 √ √ √ √ √ 存货 √ √ √ √ 货币资金 √ √ √ √ …… 注： (1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。 (2)为便于读者理解，本循环仅以应付账款为例进行演示。 (3)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、工薪与人事循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 (4)管理费用项目受工薪与人事循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 (5)销售费用项目受销售与收款循环、工薪与人事循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制