公司治理与内部审计33.docVIP

目 录 摘要 1 关键词 1 一、公司治理与内部审计的相关概念 1 （一）公司治理的定义 1 （二）内部审计的定义 2 二、公司治理与内部审计的关系 2 （一）两者具有共同的理论基础 2 （二）两者的目标具有趋同性 2 （三）公司治理是内部审计的评价对象之一 3 （四）内部审计有助于公司治理的优化 3 三、充分发挥内部审计在公司治理中作用的策略 3 （一）保证内部审计的相对独立 3 （二）组织高水平的内部审计人员队伍 4 （三）运用高水平的内部审计技术 5 （四）协调并统一内部审计的相关规章制度 6 结论 6 参考文献 6 公司治理与内部审计 摘要：建立现代企业制度的核心便是公司治理，公司治理能够有效的改善企业经营效益，提高投资者的回报率，而通过内部审计参与到公司治理中，充分发挥内部审计的咨询监督作用，是我国内部审计的重要发展方向。随着我国经济的不断深入发展，公司内部治理存在的问题也日益突出，企业内部审计工作的效果如何才能保证，如何更好的优化内部结构，以此更好为公司治理服务已成为目前我国审计理论界实务界关注的焦点。本文在此基本上，通过对公司治理与内部审计进行深入研究，强化了在公司治理中内部审计的参与度，分析两者之间存在的关系，最后就如何充分发挥内部审计在公司治理中作用给出了一些建议，期望能够更好的提高公司的治理效果，让企业的价值增加。 关键词：公司治理；内部审计；企业价值 一、公司治理与内部审计的相关概念 （一）公司治理的定义 公司治理，涉及到诸多利益相关者的关系，是一个多层次多角度的概念，有广义和狭义之分。“广义的公司治理是指通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性，从而最终维护公司各方面的利益。”狭义的概念，主要是指股东、董事会与经理层之间的监督和制衡关系。 公司治理包括外部治理和内部治理两个方面，外部治理与内部治理不同，它不需要正式的制度安排作基础，是由资本市场、机构投资者、政府等外部利益相关者来实现对公司的治理的；“内部治理是基于正式的制度安排，凭借三个有效的机制:激励机制、监督机制与决策机制，通过股东大会、董事会、经理、监事会相互制衡共同实施对公司的治理。”公司治理研究的是如何通过一套内部和外部的制度或机制来协调这些相关利益各方之间的关系。 （二）内部审计的定义 IIA在本世纪处发布了最新《标准》，定义了内部审计的含义：内部审计是一种咨询活动，有着独立性和客观性。主要目的是提高组织的运作效率，为组织增加价值，它通过规范的方法，对风险管理进行改进，使组织实现其目标。 我国的《内部审计基本准则》定义了内部审计的含义：“内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义强调了内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织的经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，以促进组织目标的实现。 二、公司治理与内部审计的关系 （一）两者具有共同的理论基础 1.受托责任理论。公司治理与内部审计共同的理论基础便是受托责任，两者的产生都是为了使受托责任能够得到全面有效的履行，同时，公司治理与内部审计也是伴着的受托责任的发展而发展。在公司治理中，有一个重要的环节，是所有者能够正确评价经营者履行受托经济责任的情况，内部审计的存在便很好的填补了该环节，在平衡不对称信息、促使利益相关者利益最大化和保障代理合同有效执行的过程中发挥了重要作用。 2.现代契约理论。该理论认为，企业作为一个多重关系的联结点，是人物资资本与人力资本所有者时间契约的链接桥梁。企业参与者作为签约人，要对自己投入到企业里面的要素拥有明确的产权。企业要素投入者未来的收益因为契约的不完全性而不确定。这些契约的另一面就是股东、董事、监理、员工和其他利益相关者之间的委托代理关系。 （二）两者的目标具有趋同性 公司治理和内部审计不仅有着共同的理论基础，而且两者的目标也有着共同性，在具体的实践中，公司治理与内部审计的关系也基本被融为一体。 当前，各国学者对于公司治理与内部审计的内涵并没有一个很精确的定义，但大家对两者之间的目标都认为有着趋同性，两者的目标都是为了企业的总体目标而服务的。在此基本上，笔者把公司治理与内部审计的目标的趋同性在三个方面作了分析。第一、作为公司治理最基本的最为关键的目标就是保证股东利益不受损，同时也是内部审计提供控制确认职能的目标指向。第二、增加企业的价值，使得股东价值最大化得以实现。这是公司治理的目标，也是内部审计的内在要求，因为内部审计最终的目标便是实现改善组织的营运效率，增加企业的价值，两者不谋而合。第三、