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重在规范 贵在坚持 ---对某市乡镇财政所财政财务检查中存在问题的分析与对策 （财政监督局） 乡镇财政所是财政部门的最基层单位，直接关系着党的财政政策在基层或农村的贯彻落实，其管理体制也是财政管理体制的最重要组成部分。如何加强对乡镇财政所的各项工作的规范化、制度化、标准化管理，是财政工作者应该不断探索的一个重要课题，本文结合湖北省财政厅组织的基层财政所2006年度财政财务检查（鄂财监发[2006]8号文精神）的有关情况，以某市乡镇财政所在这次检查中显现出的管理上存在的问题为例，分析问题产生的原因，并提出相应对策。 一、财政财务检查中发现的问题 1、基层所预算管理中存在的问题： 一是大部分乡镇财政所乡镇预算编制数、预算实际执行数和年终决算数存在一定差异；二是2006年度全市乡镇财政所共滞留上级拨入专项资金994720元、挪用专项资金达104600元、专项资金未实行国库直接支付金额1079275元；三是由于历史原因和会计人员会计核算操作等原因，没有及时调账或列支，造成预算账上的暂存款、暂付款历年挂帐累计数额较大；四是个别乡镇因工商各税欠收，出现买税现象，或者用预算外资金、财政所经费垫缴财政收入；五是部分所预算账中存在部分不良资产，如库存的货币资金中有无法变现的历年村级借款、个人欠款、应收账款和应列支未列支款项等；六是个别所未经相关领导批准将预算内、预算外资金随意划转，将预算内资金拨入预算外专储账户；七是拨款和核销支出没有按规定的审批程序严格执行；八是在会计核算方面，有部分所会计基础工作较差，部分会计资料附件不齐，没有收集银行存款余额调节表和银行对账单。总会计帐簿的设置不规范，总帐与明细分类账合二为一。会计帐簿启用表中的科目、编号、起讫页数均未编制。在账户管理上有的单位还存在多设账户情况。 2、乡镇财政所经费管理中存在的问题： 一是部分所违反规定扩大开支范围，用于发放所内人员各项补助、福利，在财政所经费账上列支不应由财政所负担的款项；二是列支不规范的原始凭证。如白条、过期发票、无经手人签字发票、审批人和经手人同为1人的票据，并且在经费账中存在原始凭证和记账凭证不符等；三是一些所未设固定资产账，或有固定资产账无明细台账；四是少数所乡镇购置固定资产未纳入政府采购；五是经费会计、出纳未分设；六是“经费暂存”或“暂付款”历年度挂帐数额较大，没有及时进行调账或列支； 3、制度建设及其他方面存在的问题 一是部分基层所制定的管理制度已过时，不能适应新形势的需要；二是制度的制定不够全面；三是部分所制定的一些管理制度可操作性不强；四是部分所制定的各项管理制度在落实上还须进一步加强；五是个别所总会计、总出纳、岗位没有分设，部分所经费会计与经费出纳没有分设；六是预算会计核算过程中，有的科目二级科目设置较多、较杂，如有个所对暂付款科目设置了27个二级科目。 二、问题产生的主要原因 1、对相关政策法规学习不够 部分基层所对日常工作中涉及的政策法规学习不够重视，如：《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》等，因而在日常工作中法律师法规规意识较弱，以致出现上述一些问题。 2、乡镇所制定的各项制度没有有效落实 基层所制定的预算管理制度、经费管理制度、拨款审批制度、考勤制度等没有得到较好的落实，在预算管理、经费收支、拨款审批程序上没有取到应有的控制作用，各项制度挂在墙上形同虚设，没有做到以制度管人，以制度管事。 3、局机关对基层所的管理存在一些缺位 一是对基层所的预算管理及经费管理的业务指导、会计培训、资金收支核算、规范的制度建设等方面，局机关没有明确相关的股室来负责指导，在一定程度上导致了基层所会计的业务水平不能得到应有的提高，在预算管理及经费管理上出现了一些不规范，资金收支也没有完全按相关制度的要求审批办理；二是局机关的监督力度不够，主要表现为整改不力。基层所作为财政局的内设单位，财政监督部门虽然每年对基层所都完成了内部检查，但现在对查出的问题在整改上往往流于形式，整改建议没有根本得到采纳，整改措施落实力度不大，效果不够明显。 4、部分所在管理上对自身的要求不够 部分所在日常管理中对自已的要求有些放松，以致出现一些问题：一是在预算法的执行上，没有严格按照要求编制预算、执行预算、调整预算，以致预算数与实际执行数存在较大差异，调整预算不符合法定程序；二是在会计法的执行上，部分所没有按法规的规定严格要求自已，收集原始会计资料、记录会计凭证、登记会计账簿，同时也未按规定设置会计岗位，并落实会计出纳分设；三是预算账、经费账中暂存款、暂付款挂账余额较大，有的所预算账中暂存款余额达到200余万元，没有及时清理、收回或核销；