初级会计实务账务处理归纳.docVIP

第一章 资产 货币资金 （一）库存现金 现金清查 现金短缺—— 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用 现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入 （二）银行存款 银行存款的核对 未达账项 ⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节 编制银行存款余额调节表 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 （三）其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 应收及预付款项 应收票据 商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月 账务处理 贴现时 借：银行存款 企业实际收到的金额 财务费用 贴现息部分