2009年高级会计师考试_jy0501.docVIP

第 五 章　所得税　　【基本要求】　　理解和掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量原则；对实务中所得税会计处理的正确性作出合理判断。　　引　言　　提示：为了使大家对于所得税会计有一个基本的框架性认识，在概述部分我们舍弃掉某些特殊情况下的特殊处理，仅就一般情况介绍所得税会计的基本原理。至于更全面的内容在概述之后进行讲解。　　一、应交所得税和所得税费用　　所得税的核算是会计核算中的难点，应分成两条线：应交所得税和所得税费用。　　1.应交所得税　　应交所得税是按照税法的规定计算的。　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（利润总额±纳税调整额）×所得税税率　　2.所得