第六章成本预测课件.pptVIP

第六章成本预测 6.1成本预测的意义 6.2成本预测的步骤 6.3成本预测的方法 6.1成本预测的意义 一、成本预测的含义 成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其它资料，利用专门方法对企业未来成本水平及及其发展趋势所进行的推测和估算 。 第二节 成本预测的内容（补充） 未来发生的成本，都可以成为成本预测的内容 主要有 一、新建和扩建企业的成本预测 二、确定技术措施方案的成本预测 三、新菜品的成本预测 四、系条件下对原有产品的成本预测 成本预测的步骤(补充） 根据企业的目标，提出初选的目标成本 1.初步测算在当前的条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距 2.目标成本进行分解，作为各部门各单位制订成本方案的基础 3.各部门个单位提出降低成本的措施 4.对比，分析各种成本方案的经济效果 5.选择成本最有方案并确定正式目标成本 二、目标成本的预测 目标成本是在企业的成本管理中,为了降低成本而事先规定的成本目标，是企业经过努力可以实现的成本目标。 第一步：制定初选目标成本 目标成本是事先确定的 在一定时期内要努力事先的成本值。 主要方法有： （一）按目标利润进行预测 以保证一定利润目标为理念，实际上是在价格和利润既定的情况下捣蒜出来的。 公式中的应交税金指的是：价内税 例6-1 显然，此法得到的是全部成本，包括生产成本和非生产成本或包括了固定成本和变动成本，还需继续分解单位变动成本或单位生产成本，才便于控制 （二）选择某一先进的成本水平作为目标成本 可以是按照现金定额制定的定额成本或标准成本也可以是国内外同类产品中先进的成本水平 （三）以上年成本水平为基础来确定目标成本。 第二步 成本初步预测 指在当前生产条件下，不采取任何新的降低成本措施，确定可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。 它是根据历史资料来推算，主要方法： 高低点法 加权算数平均法 一元线性回归 多元线性回归 (二)加权算术平均法 根据若干期的单位变动成本和固定成本的历史资料，按照事先确定的权数加权，计算加权平均单位成本，建立模型，进行预测。 1.模型表达式： y=a+bx 2.参数a和b的估计方法？加权平均法， 计算公式、权数选择原则 3.历史数据来源 会计信息 加工得到 a 和b 例6-3 第三步 目标成本的分解 分解目标侧边栏，落实到有关单位和个人。 第四步 各部门 单位提出成本降低方案 成本降低方案可以从以下地面进行1.改进了产品设计，节约原材料等 2.改善生产经营管理。如劳动生产力的合理组织等 3.严格控制费用开支，努力降低管理费 第五步 对比分析各种成本方案的经济效果 企业的成本降低措施确定后，进一步测算各种措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定预测期的目标成本。（因素变动预测法） 四、因素变动预测法 影响产品成本的因素主要有： 材料消耗、材料价格、劳动生产率、工资水平、减少废品损失等。 某一因素对产品成本的影响程度有多大？ 影响程度有多大？ 两种表示方法：降低额或降低率表示 （一）直接材料消耗数量变动对单位产品成本的影响 单位产品成本=直接材料成本+直接人工+制造费用 直接材料消耗数量变动，材料费用也变动，两者变动的幅度是一致的。材料消耗定额降低10%,材料费用也降低10%，但是材料费用的降低率并不等于产品成本的降低率。因为，材料费用只占产品成本的一部分。 单位产品成本降低率=材料费用占单位产品成本%*材料消耗定额降低% 降低额或降低率计算？？ 单位产品成本=6*10+20+10+10=100（注：材料单价6，消耗定额10） 例:材料消耗定额降低10%,对单位产品成本的影响如何 （二）直接材料价格变动对单位产品成本的影响 因为材料单价与材料消耗定额共同影响材料费用，进而影响产品成本，所以，对材料价格变动要分以下情况分析。 1.材料消耗定额不变下，价格变动 2.材料消耗定额变动，价格也变动 材料消耗定额变动，价格也变动的情形下 如果计划年度里，除了材料消耗量变动外，材料价格也变动，测定价格单独变动的影响,则用以下公式 材料价格变动影响成本降低率 =材料费用占成本%*{1-材料消耗定额降低%}*价格降低% 两式合并计算（补充） 即材料消耗以及价格变动对产品成本的影响合计材料价格及原料变动影响成本降低率 =材料费用占成本%*{1-[1-材料消耗定额降低%]*[1-价格降低%]} 注意：如果材料消耗定额为提高以及价格是提高，则用负数代公式。 例6-8 （1）注意计算得到降低率后再计算降低额 （2）本例属于材料消耗定额和价格同时变动。 材料消耗定额降低使出品成本降低5.68%，价格降低使产品成本降低5.11% 材料消耗定额和