2008年退牧还草项目工作会议66.pptVIP

工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算 * ilujl 三、不按规定归集基本建设项目的建设成本 基本建设项目建设成本包括四个部份： A、建筑安装工程投资支出 B、设备投资支出 C、待摊投资支出 D、其他投资支出 * ilujl 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括： * ilujl 建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、(贷款)项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计(查)费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。共计33项。 * ilujl 四、不按规定编制竣工财务决算报表的问题 竣工财务决算是正确核算新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。因此编报要及时，数字要准确，内容要完整。 * ilujl （五）基本建设项目竣工财务决算 竣工财务决算报表包括： 1．封面 2．基本建设项目概况表 3．基本建设项目竣工财务决算表 4．基本建设项目交付使用资产总表 5．基本建设项目交付使用资产明细表 * ilujl 可见样表 * ilujl 竣工财务决算说明书 ： 1．基本建设项目概况 2．会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 3．基建结余资金等分配情况 4．主要技术经济指标的分析、计算情况 5．基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 6决算与概算的差异和原因分析 7．需说明的其他事项 * ilujl 五、办理竣工决算时，不对往来结算科目进行清理，尚留大量应付未付和应收未收款项 * ilujl 六、财务结算手续不完善 1、预付工程款 2、各种领取花名册签字手续 2、围栏入库出库手续 3、草种入库出库手续 * ilujl 七、大额现金结算，白条支付问题 项目资金支付必须遵守《现金管理暂行条例实施细则》规定的“结算起点为1千元”的规定。 * ilujl 八、关于专账核算的问题 一个建设单位同时承建多个建设项目可否统一核算？ * ilujl 九、关于专户存储的问题 * ilujl 十、关于会计总账核算与明细分类核算的问题 （一）记账凭证建议全部使用通用的记账凭证，因业务量不大，不必分为收付转三类凭证进行处理。 * ilujl （二）账务处理程序建议采取记账凭证账务处理程序。直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。 * ilujl （三）建设成本、应收应付、库存材料应进行明细核算，根据管理需要视情况还可进行二级以下三级甚至四级核算。 * ilujl （四）会计核算要防止记“砣砣账”，尤其是围栏物资的核算，要根据经济业务发生时间，按月序时登记明细账。防止一个企业的围栏物资采购等到项目完工时一笔会计分录就处理完的情况。 * ilujl * ilujl * ilujl 基本建设项目具体会计核算 一、收到拨款时的核算： 借：银行存款 贷：基建拨款-本年预算拨款 -本年基建基金拨款 -本年自筹资金拨款 * ilujl 若项目建设中涉及由省上统采，凭统采通知文件、仪器设备、材料预扣款通知单： 借：银行存款 器材采购（其他应收款） 贷：基建拨款-本年基建基金拨款等科目 * ilujl 统采设备材料到位时，凭验收清单，统采设备债务分割单： 借：库存村料 设备投资 贷：器材采购（其他应收款） * ilujl 二、建安工程投资的核算 建设单位要根据施工企业提出的“工程价款结算账单”或者单项审计后的工程竣工结算书（竣工结算表）承付的工程价款： ①借：建安工程投资 贷：应付工程款 * ilujl uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou li