电大《审计学原理》问答题汇总.docVIP

《审计学原理》形成性考核册参考答案作业一（一）答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证 、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。（二）答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是由国家审计机关依法实施的审计。内部审计指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。? ? （三）答：民间审计人员的职业道德指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五方面内容：一般原则，专业胜任能力与技术规范，对客户的责任，对同行的责任，其他责任。作业二（一）答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由三个层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。（二）答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受委托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：1.签约双方名称。2.审计目的。3.审计范围。4.双方的责任和义务。5.出具审计报告的时间要求。6.审计收费。7.审计报告的使用责任。8.审计业务约定书的有效期。9.违约责任。10.其他有关事项。（三）答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险作业三（一）答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。（二）答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计事务所建立以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：1、实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。2、获取的审计证据是否充分有效。3、审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。4、审计结论是否恰当。（三）答：经济业务处理过程分工的要点是：1、经济业务的授权及其执行必须分工。2、经济业务的执行及其审核必须分工。3、经济业务的执行及其记录必须分工。4、经济业务的记录及其审核必须分工。作业四（一）答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：1、审计目的。2、审计对象总体与抽样单位。3、抽样风险与非抽样风险。4、可容忍误差。5、可信赖程度。6、预期总体误差。7、分层。（二）答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：1、无保留意见的审计报告。2、保留意见的审计报告。3、否定意见的审计报告