第6讲营业税代理实务.pdfVIP

税务代理模拟 第六章 营业税代理实务 许 评 xuping@th.btbu.edu.cn 2011/6/20 税务代理模拟 1 第六章 营业税代理实务 第一节 营业税应纳税额的计算方法 第二节 营业税的账务处理 第三节 代理营业税纳税申报操作规范 2011/6/20 press 2 Exit 第一节 营业税应纳税额的计算方法 1 应税范围 提供应税劳务 – 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 – 金融保险业、服务业 – 娱乐业 转让无形资产 销售不动产 2011/6/20 3 Exit 2 税率 3% – 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5% – 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%、20% – 娱乐业 2011/6/20 4 Exit 3 应税税额的计算 应纳税额=营业额×税率 – 营业额：提供应税劳务、转让无形资产、销售不 动产向对方收取的全部价款和价外费用。 – 价外费用：手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他。 2011/6/20 5 Exit 第二节 营业税的账务处理 1 科目设置 应交税费——应交营业税 借方 应交税费——应交营业税 贷方 实际缴纳的营业税 应缴纳的营业税 余额：期末多缴税金 余额：期末已经计提应缴未 缴营业税的数额 2011/6/20 6 Exit 2 账务处理 取得收入时： – 借“银行存款” （应收账款），贷“主营业务收入” （其 他业务收入） 计算时： – 借“营业税金及附加” ，贷“应交税费—— 应交营业税” – 借“其他业务成本” ，贷“应交税费—— 应交营业税”