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2018年初级会计实务财务会计讲义.doc
第一章 资产
1、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
分类标志 具体类别 按是否具有实物形态 有形资产;无形资产 按来源不同 自有资产;租入资产(指融资租入的资产) 按流动性不同 1、流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。
2、非流动资产:长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 【例题1:2006年多选】下列各项,属于资产必须具备的基本特征有(ABC)。
A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制
C.由过去的交易或事项形成 D.具有可辨认性
第一节 货币资金
一、库存现金-----流动性最强的资产
(一)现金管理的制度
根据《库存现金管理暂行条例》的规定,现金管理制度主要包括以下内容:
1、现金使用范围 ①职工工资、津贴; ②个人劳务报酬;
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;
⑥出差人员必需随身携带的差旅费;
⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;
⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、现金限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。 3、现金收支规定 ①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;
②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得坐支库存现金,因特殊情况需要坐支库存现金的单位,应当事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。
③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得白条顶库;
④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
⑤不得公款私存;不得设置小金库 (二)现金的账务处理
注意:企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过待处理财产损溢科目核算;
1、待处理财产损溢科目核算内容:
该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢
借 贷
①审批前财产的盘亏 ①审批前财产的盘盈数
②审批后结转待处理财产盘盈数 ②审批后结转待处理财产盘亏数
2、现金清查的主要账务处理
(1)现金短缺的会计处理
①:发现短缺时,(审批前调账)
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
②:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:
ⅰ:应由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
ⅱ:属于无法查明原因的现金盘亏,应作为管理费用处理。即:
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
(2)现金溢余的会计处理
①:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
②:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:
ⅰ:属于应支付给有关人员或单位的:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款
ⅱ:属于无法查明原因的库存现金溢余,经批准后,计入“营业外收入”。
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
【例题2:2004年单选】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是(B)
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【例题3:2005年单选】企业库存现金清查中,经检查仍无法查明原因的库存现金短款,经批准后应计入(B)。
A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
【例题4:2008年判断】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。(F)
二、银行存款
银行存款日记账应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核
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