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企业会计学 第十一章 收入、费用和利润 第一节　收入 一、收入的概念、特点 概念：收入是指企业在日常生产活动中形成的、会导致资产和所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特点：是指企业在日常生产活动中形成的、收入会导致资产和所有者权益的增加。 二、销售商品收入 （一）销售商品收入的确认和计量 销售商品收入确认条件：P.241 (二)销售商品收入的会计核算 1.基本核算： （1）借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） (2)借：主营业务成本 贷：库存商品 2.商品已发出但不满足收入确认条件： （1）借：发出商品 贷：库存商品 (2)假设销售产品的增值税纳税义务已经产生： 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） (3)假设销售款收回： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 同时： 借：主营业务成本 贷：发出商品 3.销售商品涉及商业折扣： 按扣除折扣后的售价确认主营业务收入及增值税。 4.销售商品涉及现金折扣： （1）按售价总额确认收入； （2）若购买方提前付款，现金折扣计入“财务费用” 5.发生折让的销售： 发生销售折让时： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 注意：成本不用转回 6.发生销售退回时：做相反分录 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款（银行存款） 借：库存商品 贷：主营业务成本 7.预收款方式销售商品： 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 三、劳务收入的核算： 1.资产负债表日，如果提供劳务交易的结果能够可靠的估计，按完工百分比法确认提供的劳务收入。例题：P.250 2.资产负债表日，提供劳务交易的结果不能可靠估计的： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补 偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成 本； （2）已经发生的劳务成本预计全部得不到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。例题：P.250 四、让渡资产使用权:主要包括利息收入和使用费收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 第二节 成本费用 一、费用的分类 生产费用和期间费用 二、生产成本的核算 1.直接材料的核算 借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料 2.直接人工的核算 借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 3.制造费用的核算 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 4.结转完工产品成本 借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本——A产品 ——B产品 三、期间费用的核算 第三节 利润及利润分配 一、本年利润 （一）.企业利润各个指标的计算公式如下： ★营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） ★利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 ★净利润＝利润总额－所得税 （二）.所得税费用 1.永久性差异和暂时性差异 2.应付税款法的核算 （三）本年利润 二、利润分配 利润分配的程序：P.264 * * 主讲：张眉　 zmhappyforever@163.com