第5章 金融资产3.pptVIP

第五章 金融资产 引言: 假设有很多钱（如3. 599亿大奖），你将怎样支配呢？ ——也许你会去买很多书来看；也许你会去买一栋别墅；也许你会去办公司；也许你会去购买股票从而成为别的公司的股东…… 在公司中，当一个公司有很多闲置资产时，为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会把这些公司暂时闲置的资产让渡给其他单位使用，从而取得对方单位的债权或股权，买入后，便形成了投资。大公司的投资类型和金额一般都比较大，因此对财务报表往往会有重大影响。 本章结构框架 了解投资的概念及种类。 理解交易性金融资产的概念。 掌握交易性金融资产的账务处理。 掌握持有至到期投资的账务处理。 §5.3 持有至到期投资 一、持有至到期投资的概念 到期日固定、回收金额固定或可确定 企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产 一般指长期债券投资 二、持有至到期投资的账务处理 （一）账户设置： 持有至到期投资——成本 （债券面值） ——利息调整(溢折价、费用) ——应计利息 （到期一次付息） （二）账务处理 1、初始投资成本：公允价值和相关费用 借：持有到期投资—成本（面值） 应收利息（已到期尚未领取的利息） 贷：银行