财政学课件 第20章.pptVIP

华中科技大学经济学院 田新时 xshtian@mail.hust.edu.cn 第IV部分税收理论 Taxation: Theory 第二十章最优税收 Optimal Taxation 20.1. “数落”扭曲时的谬误 (First Best Fallacy) 在讨论这些问题之前，首先要讨论一个观点，这一观点甚至误导了许多知名的经济学家。简单地列举出税收制度所带来的扭曲是毫无意义的。譬如说，有些经济学家争论到只要有一个关于所得的税收，就不应该再针对消费某些特定商品征税（如烟、酒税，对奢侈品的征税，等等），因为一种扭曲比多种扭曲要好。如果所得税真的没有扭曲的话，这一结论可能是正确的。但是在前面的章节讨论过，所得税常常扭曲人们的在储蓄和工作上的决策。所以说，并不能肯定地说两个大的扭曲会比几个小的扭曲差。在18章中显示，某个税收的无谓损失与税率的平方成比例。而这建议拥有许多小的税收事实上会比只拥有一个大税收好。 同样的谬误也发生在有些人争论到不要给利息加税而只需要对工资加税的观点上。由于对利息收入征税会影响到储蓄或借贷的决策，所以会对经济另外引入的扭曲。同样，尽管人们对不要施加利息税的结论可能是正确的，但这一争论本身可能就是谬误的。所以，在分析所需要的税制结构时，不能简单地列举扭曲的个数。 20.2 “次优”的谬误 (Second Best Fallacy) 在另一方面，同样重要的是，也要防止不要陷入了同等危险的另一种谬误。在以上给出个数多的扭曲比个数少的扭曲要好的例子，它似乎说明了一个一般性的建议：对于在好几个市场上，不论哪里存在经济的非有效性（即扭曲），消去它们其中之一并不会改善整个事件。在前面的章节中，刻画过帕累托有效的资源配置。我们很难满足这其中所需的所有条件。而且事实上人们不可能消除掉在所有部门中的全部扭曲。“次优（Second Best）”的理论是在承认（即不消去）某些重要的经济扭曲下设计政府的政策。这会不同于“最优（First Best）”的经济，在那里人们假定帕累托有效的条件可以得到满足。这样，“次优化”的理论告诉人们没有必要去刻意地消除（能够被消除无效性的）那些部门的扭曲。“次优化”谬误经常解释为如果存在某些经济扭曲，经济理论并不需要对它评头论足。而这是不对的，正像将在随后看到的。经济理论告诉人们在什么环境下，两个小的扭曲会比一个大的扭曲好，在什么情况下在消费和生产两个领域都含有无效性比较好，在什么情况下，最好不要在生产领域有无效性。“次优”理论告诉我们，不应该盲目地运用“最优”理论的经验。当存在某些扭曲的时候，了解到应该怎样做通常是很困难的——但这也并不是不可能的——任务。 20.3. 最优的再分配所得税 在第16章，我们讨论了税收的两个基本原理，经济有效性和公平性。在这一章里，继续讨论某个税制结构，它征收一个给定的岁入和获得一个给定的分配目标，而且使得效率损失的成本最小化。正像是在一个经济环境下所经常发生的，这里存在有一个权衡：如果政府希望得到更多的收入再分配，它也只有在很大的（经济无效性的）成本下（即很大的无谓损失下）得到它。最优税收结构（税制）是为了使社会的福利最大化，即在公平与效率间进行选择来反映社会对那些相互冲突的目标的态度。在这一节中将描述为什么要施加有扭曲的税收，为什么在再分配与经济有效性之间存在有权衡，以及应该如何来分析在各种可替代的税收结构之间进行选择。 20.3.1. 为什么施加扭曲的税收 如果政府有关于这个社会所有个人特征的完全信息，有很有力的论点可以争辩到，政府不应该施加任何有扭曲的税收，那些相对比较容易支付税收的人，在一个很广泛的信念下，应该比那些相对不容易支付的人支付更多的税收。如果政府能够辨识出谁会有更强的能力，以及谁会在支付税收上处于更有利的位置，那它只需要对这些个人施以较高的一次性税收就可以了。 但是如何能够度量这一能力呢？考虑一个家庭，父母总是相信他们对其子女的能力有着很好的信息。假定有某对父母有两个孩子，其中之一有很强的能力，但他选择成为一个流浪汉，而另一个能力有限，而且还曾经认为是很愚笨的，但却有着一份正常的工作，父母可能更会为后者提供财务上的帮助而不是对前者。资助并不是基于收入的，因为流浪汉的收入可能会比他智商低得多，但是却更加努力工作的兄弟更少。 然而，政府却无法像父母那样能够观察的到子女的能力。政府只能让它的税收基于可以观察到的变量，如收入和支出，即使是这样，仍将必须看到，这些量也不是那样轻易地就能观察得到的。所以政府所面对的是一种两难的选择，要么采用均匀的一次性税收（不顾个人是干什么的，或是他们的能力如何）；要么是采用某个基于容易度量的变量的税收，如基于支出或工资，这样的税收不可避免的是扭曲的。所得税制对那些人们认为应该纳税的人进行征收方面