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第二章 内部审计程序与质量控制 第一节 内部审计程序 第二节　内部审计质量控制 一、内部审计程序 内部审计程序 内部审计程序通常是指内部审计师实施审计时所应遵循的方法与步骤。 ■ 严格遵循内部审计程序是提高内部审计质量、降低审计内部审计风险的前提。 ■《内部审计基本准则》规定：内部审计程序包括准备、实施、报告和后续审计四个阶段。 一、内部审计程序 准备阶段： 编制项目审计计划 审计方案的制定 制发审计通知书 一、内部审计程序 实施阶段 了解内部控制 实施控制测试和实质性测试 获取审计证据 编制审计工作底稿 一、内部审计程序 报告阶段 编制汇总审计工作底稿 进行审计工作小结 与被审计单位沟通 起草审计报告并征求被审计单位意见 审计报告分发 一、内部审计程序 后续审计阶段（为什么内部审计需要后续审计的“回头看”？） 确定后续审计方案 实施后续审计程序 提交后续审计报告 后续审计阶段主要是对被审计单位是否及时有效地采取措施解决存在的问题进行的审查。 二、内部审计质量控制 1、含义： 审计质量控制：就是审计组织和人员运用审计质量标准（准则及职业道德规范），对审计工作或具体项目质量进行的约束活动，借以提高审计工作水平和效率，从而保证审计结果的质量。 内部审计质量控制是指内部审计机构为了确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定的政策和程序。 不同的单位因其自身规模、主要的内审活动不同而有所差异。 二、内部审计质量控制 2、总体要求 营造并维持独立的审计环境 机构设置—人员配备—经费拨付—业务开展（既团结紧张，又严肃活泼，既有统一意志，又有个人心情舒畅） 人员素质控制： a:聘用的内部审计师能力要与其岗位职责相匹配 b:要为内部审计师提供持续发展的机会与动力 c:根据审计项目的具体要求委派相应的审计人员 d：参与项目实施的内部审计师素质要胜任其任务，对有 特殊要求的任务要咨询和利用专家的技能 ■ 明确内审机构 负责人对内审质量控制的领导责任（领导者该如何尽到领导责任？） 二、内部审计质量控制 3、具体内容 （1）、内部审计督导 A、督导原则： 重要性原则（重要人、项目、性质） 谨慎性原则 （重大异常事件保持合理的 谨慎态度、高度警觉） 客观性原则 二、内部审计质量控制 B、督导人选： 业务能力强的权威（专家的指导性控制例子展开） C、督导内容 a:审计方案的制定 b:现场审计的实施（要充分运用各种技术手段观察、计算等） c:审计工作底稿的编制，此时应特别关注： 现场审计人员的经验，能否胜任审计工作； 已完成的审计工作是否达到内审机构所制定的工作质量准； 在审计判断和做出审计结论的过程中，是否存在内审人员个人的偏见； 二、内部审计质量控制 （2）、内部自我质量控制 自我质量控制是内部审计质量控制的主要 内容和依靠，包括： 内部审计机构质量控制 内部审计项目质量控制 A：内部审计机构质量控制 a:制定内审机构质量控制时应考虑的因素： 内审计机构的组织形式及授权状况 内部审计师的专业素质及专业结构 （专业素质不高或过于高一，培训提升、 利用专家咨询、 技术支持） 内审计业务的范围、特点 成本效益原则 二、内部审计质量控制 b、内审机构质量控制的主要内容 遵守职业道德规范 保持并不断提升内审人员的专业胜任能力 （招聘、在职培训、后续教育、晋升） 合理分派审计业务（因材施用、田忌赛马） 依内部审计准则来制定操作规程 适当运用咨询手段 进行审计质量的内部考核和评价 评估审计报告的使用效果 监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行 二、内部审计质量控制 B、内审项目质量控制 a:制定内审项目质量控制要考虑的因素： 审计项目的性质及复杂程度； 参与该项目的内部审计师的专业胜任能力； 其他（时间、经费等） b:主要内容： 计划、记录、指导、监督、复核、回避、轮换 二、内部审计质量控制 （3）、外部评价 我国《内部审计具体准则》第19号《内部审计质量控制》规定： 内审机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。同时，内审机构负责人要按照组织适当管理层的要求，并结合实际情况，建立实施外部评价制度。 A、为什么