第5章 会计循环：报告.ppt

所得税费用 计算应交所得税 期末转利润 （1）计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费 （2）实际上缴所得税 借：应交税费 贷：银行存款 （3）期末结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 2、所得税的核算 二、所得税费用结转 1、所得税的计算 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率 应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+ 税法规定不允许抵减利润的项目 – 税法规定不纳税的项目 本年利润 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务支出 管理费用 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 结转收入 结转支出 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 财务费用 ××× 营业外支出 ××× 余：利润 总额 营业外收入 所得税费用 ××× 余：净利润 利润分配——未分配利润 （一）账户设置 利润分配——提取法定盈余公积 提取的法定盈余公积 期末转未分配利润 利润分配——应付普通股股利 投资者分利 期末转未分配利润 利润分配 ——未分配利润 年末转入利润分配数 年末转入净利润额 余：未分配利润 三、净利润分配项目结转（将已经分配的利润结转，使得最终剩下的未分配利润减少） （二）账务处理 1、提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2、向投资者分利 借：利润分配——应付普通股股利 贷：应付股利 实际支付股利 借：应付股利 贷：银行存款 3、结转净利润和已分配利润 ①借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ②借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付普通股股利 4、核算图示见下页 盈余公积——法定盈余公积 应付股利 利润分配 ——提取法定盈余公积 本年利润 利润分配 ——未分配利润 余： 年初余： 转入本年的亏损、本年分配了的利润 利润分配 ——应付普通股股利 利润分配 ——提取法定公益金 年末余：未分配完的利润 年初余： 转入的本年实现的利润 年末余：未弥补的亏损 余： 本图为核算图解 End of Chapter 5 Chapter 5: The Accounting Cycle—Reporting Financial Results Learning objective number 1 is to prepare an income statement, a statement of retained earnings, and a balance sheet. Recall the Adjusted Trial Balance of JJ’s Lawn Care at May 31, 2007, that was completed at the end of Chapter Four.We will use that adjusted trial balance to begin preparing JJ’s financial statements. The first financial statement to prepare is the income statement. Here is JJ’s Income Statement for the month ended May 31, 2007. JJ’s has produced net income of four hundred dollars. Revenues total seven hundred fifty dollars. Expenses include gasoline expense and depreciation on the company’s equipment and truck.Once the income statement is completed, the statement of retained earnings can be prepared. Net