第五组 琼民源案例.ppt

案例四 注册会计师的法律责任 ----“琼民源”案例 第五组 组长：孟祥君 发言人：潘泉英 PPT制作人：戴晓媚 其他组员：汪瑶、蔡晶晶、陈相羽、孙媛媛 内 容 导 览 1988年7月在海口注册成立。 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘，股价也仅为3.65元。 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几个月内窜升至20元，翻了数倍。 96年7月1日 股价：4.5元 97年1月20日 股价26.18元 97年3月1日 停牌 琼民源公司96年与95年业绩比较 利润总额 净利润 每股收益 资本公积 1995年 67万元 38万元 0.0009元 44617万元 1996年 57093万元 48529万元 0.87元 110351万元 增长倍数 848.41倍 1290.68倍 962.33倍 65734万元 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元； 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。 注册会计师的法律责任 社会原因 内部原因 1、被审计单位方面的错误、舞弊、违法行为和经营失败 2、公众对注册会计师的高信任度 3、对注册会计师和会计师事务所监督管理不力是法律责任产生的行业管理因素 4、制度基础审计的内在局限是导致注册会计师法律责任的技术因素。 5、我国现阶段市场经济运行的不规范性是注册会计师法律责任产生的环境因素 6、法院判例示范作用是注册会计师法律责任产生的法律因素 1、会计师事务所和注册会计师因违约、过失和欺诈等行为等带来的法律责任 2、民间审计组织的利益诱导是导致注册会计师法律责任的经济因素 会计责任： 是指被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。 审计责任：是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 　　 注册会计师法律责任： 是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。 　　 综述：注册会计师除了要承担一般的审计责任，还对验资、财务报表等审计业务负有直接责任，但是通常情况二者只需查出问题但是均不必承担因为会计主体的自身帐务（伪造、变造、故意毁灭会计凭证、会计帐簿等）处理问题而带来的违规责任。三种责任根据违反的相关法律规程多应承担对于的民事、行政、刑事责任。 《会计法》的有关规定对注册会计师承担法律责任的相关影响 第二十条　财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。 　　 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 第三十一条 有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。 　　任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。