2013年初级会计职称考试《初级会计实务》.docVIP

2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资　产 　　考点一、现金清查 　　教材结论： 　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别以下情况处理 　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明原因的，计入管理费用。 　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　解释： 　　1.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢； 盘盈账：1 000，实际：1 100（现金＋，待处理溢余＋） 盘亏账：1 000，实际：900（现金—，待处理亏损＋） 借：库存现金＋　　贷：待处理财产损溢＋ 借：待处理财产损溢＋　　贷：库存现金－ 　　2.审批后处理 　　（1）如为现金短缺 　　应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款； 　　不用收回、无法查明原因的——管理费用。 　　借：结果（＋其他应收款）（＋管理费用） 　　　　贷：待处理财产损溢 ——待处理损失减少了 　　（2）如为现金溢余 　　应支付给有关人员或单位的——其他应付款 　　不用付的、无法查明原因的——营业外收入。 　　借：待处理财产损溢 ——待处理溢余减少了 　　　　贷：结果（＋其他应付款）（＋营业外收入） 考点二、银行存款余额调节表 　　1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符） 　　未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。例如： 　　收支票： 　　付支票： 　　 　　2.编制： 　　3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 　　单项选择题 　　◎编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 　　D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知 　　正确答案：D 　　答案解析：选项ABC是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。 　　多项选择题 　　◎下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额大于银行存款日记账余额的有（）。 　　A.企业已开出但银行尚未兑付的支票 　　B.企业已收但尚未存入银行的转账支票 　　C.银行收到委托款项但尚未通知企业 　　D.银行划付电话费但未将通知单送达企业 　　正确答案：AC 考点三、其他货币资金 　　注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权——其他应收款。 　　（一）银行汇票存款——“其他货币资金” 　　（二）银行本票存款 　　（三）信用卡存款 　　（四）信用证保证金存款 　　（五）存出投资款 　　企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，分录如下： 　　借：其他货币资金——存出投资款 　　　　贷：银行存款 　　购买股票、债券等时： 　　借：交易性金融资产 　　　　贷：其他货币资金——存出投资款 　　（六）外埠存款 　　多项选择题 　　◎下列各项中，属于其他货币资金的有（）。 　　A.银行汇票存款 　　B.信用证保证金存款 　　C.信用卡存款 　　D.外埠存款 　　正确答案：ABCD 　　答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 考点四、应收票据核算 　　（一）分类： 　　应收票据：因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 　　商业汇票：根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（区别于银行汇票） 　　核算： 　　收到商业汇票：增加应收票据 （注：商业汇票是一种远期票据，不能立即收到钱） 　　收到银行汇票：增加银行存款（注：不是增加其他货币资金） 　　收到支票：增加银行存款 　　（二）增加核算 　　（三）减少核算 　　1.到期收回票款 　　2.背书转让 　　3.贴现 　　单项选择题 　　◎甲企业2009年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日 ，该应收票据的账面价值为（ ）元。 　　A.6000 　　B.6025 　　C.6050 　　D.6075 　　正确答案：A 　　答案解析：本题考核应收票据的核算。应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元 　　◎应收票据在贴现时，