厦门大学会计系-会计理论教程教案.ppt

专题一 会计与会计理论的历史发展;一、古代会计的历史发展;;（二）单式簿记的产生与发展;结论：当时的生产活动比较简单，单式簿记已足够应付生产的需要。;二、复式簿记的产生与发展;（二）巴其阿勒之前的复式簿记;（三）巴其阿勒的《簿记论》;（二）铁路业的会计问题;（三）股份公司对会计的影响;四、会计理论的初步探索;（二）佩顿：早期会计理论的集大成者，演绎学派的代表;（三）利特尔顿：归纳学派的代表;五、会计理论体系的形成;（二）两种会计理论体系;六、中国会计理论研究回顾;专题二 财务会计概念框架;一、概念框架的总体介绍;;（二）概念框架基本内容简介;;;;二、概念框架的源起;三、从概念框架看会计的性质;（二）我们的观点;;四、会计基本假设;（二）知识经济条件下，对会计假设的修正;;五、财务会计的目标;;（二）决策有用观;（三）受托责任观与决策有用观的区别与联系;;（四）受托责任观和决策有用观的融合问题;;;;（五）我国会计目标的选择问题;;我国目前的情况： （1）资本结构：2003年，股票市值占GDP的比率为36.38％，扣除非流通股，流通股市值仅为11.29％，而1995年美、英的这一比率为95％、122％；截止2000年，企业外部融资的90％以上为债权融资，中国的银行资产占GDP的比重为美国的4倍。 结论：我国企业的资金来源主要是债权人。 （2）委托受托关系链的稳定程度：2001年，包括上市公司在内的所有股份制企业数量占所有企业数量的9.9％，产值比重为13％（除上市公司以外，其他企业委托受托关系链基本稳定不变）；上市公司：主要是流通股。 结论：除上市公司外，即使资金来源于股权投资，但委托受托关系链依然比较稳定。;（3）会计信息质量：国家审计署1983－1998年对不同单位审计的情况：估计每年总体违纪金额接近当年GDP，甚至有些年超过；财政部从1999年建立了会计信息质量抽检制度，截止2004年1月，共进行了9次抽检，被抽检的企业几乎户户作假。如1999上半年，抽检110家，有102家作假；2000年，抽检159家，有157家作假。 会计人员的专业素质：普遍较差。 股票市场会计信息的使用者：2003年，个人投资者（即散户）比重为99.48％（而美国??机构投资者为主，机构投资者对会计信息具有较强的分析能力）；个人投资者中，中专和中专以下学历的比重占65.92％，即使中专以上学历的人，懂得基本会计和财务分析的人也不多；无论是机构投资者还是个人投资者，投资的目的是赚取短期差价（是投机而非投资，因长期投资必然亏本），主要关注技术层面（如股票短期价格走势、有无庄家、有无利好消息等），较少利用会计信息。 结论：会计信息普遍失真，会计人员专业素质较差，使用者较少利用会计信息，对信息的分析能力有限。;总体结论;因此，在概念框架中应该两个目标兼顾，以使所提出的目标具有一定的前瞻性和可持续性。从这一点上看，我国基本准则所提的目标比较恰当。 但在实际操作时应偏重于哪个目标，应根据当时的环境作出抉择。 在我国目前情况下，虽然概念框架并列两个目标，但在实际操作中，非上市公司应采用受托责任观，上市公司应偏向决策有用观。 我国具体会计准则的制定目前偏向了决策有用观，这对于上市公司是合适的，但由于具体会计准则的应用将逐步扩展到非上市公司，这一点就不合适了。;（六）决策有用观尚未解决的问题和需要谨防的问题;（七）财务报告目标的另一种观点——契约观;六、会计信息的质量特征;;（二）可靠性和相关性的权衡;（三）Wallman的彩色报告模式－对可靠性和相关性权衡的新方法;对彩色报告模式的评价;（四）公允性与经济后果的矛盾;;七、财务报表要素—资产的定义;;;;;（二）对资产定义各种观点的评述;;;;;;（三）我们对资产定义的看法;;（四）负债与所有者权益;FASB认为，负债具有三个特征：（1）负债表明特定主体对一个或多个其他主体负有现实责任或义务，这种责任或义务要求特定主体在未来特定日期或可确定的日期牺牲资源（即转移资产或提供劳务）；（2）特定主体几乎无法避免这种牺牲；（3）使特定主体负有责任或义务的交易或事项已经发生。 概念框架中没有明确所有者权益的特征，但言下之意，不满足负债以上三个特征的即为所有者权益（其中转移资产或提供劳务是关键）。;;;（五）衍生金融工具对负债及所有者权益定义的挑战;2、固定价格可退回普通股：投资者在购买这种股票以后某一日期，可以选择以固定价格向公司赎回股票。该种股票是负债还是权益？ 3、公允价值可退回普通股：投资者在购买这种股票以后某一日期，可以选择以当时的公允市价向公司赎回股票。该种股票是负债还是权益？ 按照负债的定义，这两种情况下，公司都牺牲了资产，似乎应该是负债？;4、赋予公司发行固定数量股票的金融工具：如，公司从投资者手中收到1