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资金会计岗位核算实务 刘晓玉 中国财政经济出版社 教材简介 本教材突出体现财经职业教育对会计岗位能力的培养要求。精选了资金岗位常见的权益资本金的投入、银行借款、购买金融资产等会计事项，详尽的介绍了会计业务的处理过程，使课堂教学内容与会计工作岗位实务操作基本一致，以实现课堂教学与岗位实务的有机结合。 本教材主要重点突出了常见业务的实务操作，体例中设计了学中做、做中学、岗位实训等内容。做到“教 、学、做”有机结合，实现会计教学与会计实务的“零距离”接轨。 第一章 资金会计核算岗位 【学习目标】 了解资金岗位会计核算的主要内容； 熟悉资金岗位会计核算的岗位职责。 #0046991.#0046991 资金核算岗位的业务内容 #0046991.#0046991.#0046991企业筹资业务 企业筹资：通常是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 筹资按资金使用的期限分为：短期资金筹集 和长期资金筹集 短期资金是指使用期限在一年以内的资金，一般是通过短期借款、商业信用、发行融资债券等方式来筹措。 长期资金是指使用期限在一年以上的资金，通常采用吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁等方式来筹措。 筹资按资金的权益性质分为所有者权益资金筹集负债资金筹集 所有者权益的资金筹集方式有：吸收直接投资、发行股票等。 负债资金筹集的方式有银行借款、商业信用（应付账款、应付票据、预收账款）、发行债券、融资租赁等。 吸收直接投资是小企业所有者权益资金筹集的主要方式，吸收直接投资按投资主体不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。吸收直接投资的出资方式有吸收现金投资和非现金投资，非现金投资主要包括实物资产投资和无形资产投资。 银行借款是小企业负债资金筹集的主要方式。 #0046991.#0046991．2 对外投资业务 广义的投资包括对内投资和对外投资 对外投资后按形成产权关系不同分为股权投资债权投资。 股权投资是形成企业的所有权的投资。股权投资使企业不仅能够获得投资收益，还能参与被投资企业的管理。 债权投资是形成企业的债权的投资。债权投资使企业只能够获得利息，并能到期收回本金，但没有管理权。 对外投资按回收期限不同分为短期投资长期投资 短期投资是指能够、也准备在一年以内收回的投资，如短期投资于股票、债券等。 长期投资是指购进不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。 对外投资按投资方式不同分为直接投资证券投资 直接投资是直接以现金、实物、无形资产等投入其他企业，形成实质形态资产的投资，如联营投资、并购投资等。 证券投资是指企业以现金、实物、无形资产购入其他单位的有价证券形成金融资产形态的投资，如投资于股票、债券、基金等。 #0046991.2节 资金核算岗位职责 ①拟定资金管理和核算办法； ②编制资金收支计划； ③负责资金调度； ④负责资金筹集的明细分类核算； ⑤负责企业对外投资的明细分类核算； ⑥组织资金的综合分析工作； ⑦按照投资对象对投资进行分类管理； ⑧妥善保管各类有价证券，对到期债券及时兑现； ⑨正确计算借款、债券应计利息及各项投资损益。 第二章 企业资本金筹集业务 【学习目标】 了解资本金筹集业务的渠道； 熟悉资本金筹集业务处理的基本流程； 掌握企业开办设立时的接受现金资本和非现金资本投资的核算业务处理； 掌握企业生产经营活动中接受现金资本和非现金资本的投资核算业务处理； 掌握企业减少资本金的核算业务处理。 2.#0046991 资本金筹集业务处理流程 ① 取得办理资本金筹集业务的所需要的企业章程或扩大资本金的会议决定、企业经营合同、各投资人共同签署的出资协议（合同）等相关文件； ② 取得依法设立的验资机构出具的验资证明、办理财产权转移手续的证明文件； ③ 设备、厂房、材料、商品等实物资产的验收，专利权、非专利技术、土地使用权等无形资产的获得； ?④ 对表明投资人出资货币资金的银行结算凭证和出资设备、厂房、材料、商品等实物资产和专利权、非专利技术、土地使用权等无形资产的原始凭证进行审核； ⑤ 由会计人员编制记账凭证； ⑥ 审核无误后记账。 2.2 典型业务处理 2.2.#0046991【学中作—企业申请开业时接受投资业务】 [业务资料]： 江汉机械厂、秦渭有限公司、齐鲁投资有限公司通过协商，同意共同投资发起设立北京市中环电器公司，生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品。 公司注册总资本#0046991000万元，三方的持股比例依次是50%、30%、20%。三方的出资方式为：江汉机械厂投资固定资产400万元、材料#004699100万元，秦渭有限公司投资现金300万元、齐鲁