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国库集中支付改革中的问题及对策 　　【摘要】 从财政体制的角度来看，国库集中支付制度改革的最终目标是以部门预算为基础，将所有财政性资金全部纳入国库单一账户存储管理，所有财政性资金实现集中支付。从公共财政的角度来看，国库集中支付改革的最终目标就是要实现财政支付的规范、高效、公正和透明，但在实行中不免出现一些问题，文章就此做一分析。 　　【关键词】 国库集中支付； 事业单位； 会计改革 　　 　　我国现代国库管理体制改革的最终目标是实现在部门预算的基础上，所有财政性资金都通过国库单一账户存储管理，收入支出实现集中收缴、集中支付，由财政总预算会计核算其收入和支出活动，各部门通过零余额账户处理日常支出和清算的国库集中收付模式。伴随着国库集中支付改革在全国全面推开，各地具体做法略有差异，但出现的问题较为类似，本文结合A市的具体实践就改革中出现的一些问题做一剖析。 　　 　　一、A市国库集中支付制度概述 　　 　　A市国库集中支付从2006年开始实施，在“不改变预算单位的资金使用、资金审批权、会计核算职能”的前提下，借鉴中央及省级单位集中支付改革的成功经验，制定了全面实施方案，提出了“以点带面，分步实施”的改革试点方案，选择了5个一级预算单位及其下属的13个基层预算单位进行集中支付改革的试点。在划定改革所涵盖的财政资金范围时，考虑到预算外资金及财政专户资金的“收支两条线”的特殊性质，暂不纳入集中支付范围。2008年，A市财政局国库支付中心成立，负责办理集中支付的各项业务。2009年，一级预算单位及其下属单位共300多个预算单位全部纳入国库集中支付范围，国库集中支付在市级预算单位全面推开。由于各县区情况差异较大，因此，计划在2011年全面推开县级财政国库集中支付制度改革。 　　 　　二、A市国库集中支付推行中存在的问题 　　 　　A市的集中支付改革基本解决了原有支付体制的弊端，但是一些新的问题随着改革的不断深入也渐渐浮出水面，成为国库集中支付实行的瓶颈，归纳起来有以下几点： 　　1.资金拨付程序繁杂，耗时长 　　改革后资金支付实质上不再层层拨付，本应更简便快捷，但由于集中支付流程设计不合理，使每笔资金的支付要经历诸多环节、复杂费时。一是降低了财政部门办事效率，产生了很多部门之间的矛盾；二是掩盖了集中支付网络系统本来的信息高效准确传递的优势，很多预算单位对改革的必要性产生了怀疑；三是支付流程的繁琐使得财政部门工作量加大，重复劳动；四是审核环节过多实际上造成了每个审核岗位的责任弱化，过犹不及。 　　以A市某单位一笔直接支付专项资金拨款为例，从开始到收到款项要经历如下步骤： 　　（1）预算单位凭指标文件到对口业务处室申请拨款，业务处室审核同意后，将指标录入指标系统并发送到预算处，预算处对指标进行审核，再将指标发送到支付系统，此时，预算单位方可在本单位支付系统中看到指标。 　　（2）预算单位根据收到的指标编制用款计划，将审核过的用款计划发送到国库处预审。同时，打印纸质用款计划，签章后报送到业务处室。 　　（3）国库处将审核通过的用款计划发送业务处室，业务处室根据预算单位纸质计划签章审批后，电子和纸质用款计划转至国库处审核。 　　（4）国库处将批复的直接支付计划发回预算单位，预算单位根据项目进度，向财政局国库处发送直接支付申请，同时将纸质支付申请签章后送至国库处审批。 　　（5）国库处按照审批后的直接支付申请，向代理银行下达支付令，代理银行将款项支付给最终收款人。 　　（6）预算单位须到代理银行主办行取回直接支付到账通知书，作为支出凭证，支付程序结束。 　　整个支付流程共经历20个环节，其中电子审核环节有7个，财政部门审核环节占6个，而国库处审核环节有3个；纸质凭证需要签字的有预算单位负责人、经办人、财政局业务处室专管员、处长、主管局长、国库处专管员、处长共7人，预算单位财务人员至少需要来往于财政和单位3次，去代理银行一次。如果其中有任一环节延迟，就必定造成资金拨付延期。 　　2.预算单位的资金使用不便利 　　国库集中支付制度规定，代理银行在受理集中支付业务时，先采用垫资的方式进行支付，再于每日终了与人民银行国库单一账户进行清算，将垫支资金划回本行账户。由于人行的资金清算系统每日只有两场清算，人民银行规定代理银行的纸质清算凭证必须于下午3点前送达人民银行方可清算，代理银行错过清算时间就意味着必须承担隔夜拆借利息。因此代理银行要求预算单位于上午11点前办理资金清算业务，对预算单位提取现金造成不便，预算单位转账支票也经常因为上述原因退票，造成预算单位大额套现或想方设法将资金转往基本户等违规行为。这一问题的根本原因在于，财政部门对于垫支资金利息没有明确的规定。 　　3.授权支付比例过高 　　在财政国库集