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广播电视大学财务活动中的内部控制研究与实践 　　摘 要：G电大对财务活动中预算、收费、退费、支付、薪酬发放、核算、会计资料归档等环节探索出了一套成功的内部控制办法，深刻体会到实施内部控制要注意成本效益问题，财务管理信息化建设有助于提高控制效率。 　　关键词：电大 财务 内部控制 　　中图分类号：G647 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2011）01-173-02 　　 　　广播电视大学简称电大。G电大近年来着力对财务活动中的内部控制进行了研究，并结合本校实际不断探索改进内部控制的措施、程序和方法，堵塞了各种漏洞，提高了资金使用效益，取得了一些研究心得和实践体会。 　　一、研究心得 　　（一）关于内部控制含义 　　内部控制通常是指一个组织的管理者为了该组织财产物资的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经济活动的经济性、效率性和效果性以及各项法规的遵守，而对组织的经济业务活动以及会计记录进行调整、检查和制约的自律机制，包括相应的政策、措施、程序和方法。 　　（二）关于内部控制目标 　　按照控制的目的分类，电大财务活动中的内部控制可分为财产物资控制、会计信息控制和经费收支控制三部分。财产物资控制的目标是保证财产物资的安全，防止流失和被非法侵占，提高其使用效益，促进党风廉政建设。会计信息控制的目标是保证按规范的程序和方法处理财务数据，向管理层提供完整、真实、及时的会计信息。收费控制的目标是保证按规范的项目和标准收费，该收的及时收，不该收的不收，防止乱收费。支出控制的目标是保证资金安全，提高经费使用效益，促进党风廉政建设。 　　（三）关于内部控制原则 　　电大财务活动中的内部控制应遵循以下原则： 　　1.合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 　　2.全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖学校管理层和全体教职工，在对象上应当覆盖学校所有财务活动，在流程上应当渗透到财务活动的决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免财务活动中内部控制出现空白和漏洞。 　　3.重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 　　4.有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。学校全体教职工应当能自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能得到及时的纠正和处理。 　　5.制衡性原则。学校设置的机构、岗位在财务活动中权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。 　　6.适应性原则。内部控制应当合理体现学校财务活动的规模、特点、风险状况以及财务活动所处具体环境等方面的要求，并随着学校环境的变化、管理要求的提高不断改进和完善。 　　7.成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 　　所有电大在财务活动中实施的内部控制都应遵循上述原则，也可以使用业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、资产接触控制、记录使用控制和独立稽核等控制策略。但各所电大财务活动的流程可能不同，因而控制程序也可以有所不同。 　　二、主要实践 　　以下是G电大近年来财务活动中常规业务主要环节内部控制的具体做法。 　　（一）相关环境 　　1.G电大校本部开放本科、开放专科教育在校学生10000人，成人专科教育1000人，中等职业教育200人，残疾人学历教育50人，非学历教育每年培训10000人次。下设44所分校、工作站，分校、工作站学历教育在校学生40000人。 　　2.校本部设置了人文学院、管理学院、财经学院、信息与工程学院、成人教育学院、残疾人教育学院、继续教育学院和附设职业技术学校来实施各类教学和教学管理。这些学院都只是校本部的一个职能部门。校本部只有一级财务，所有收支全部集中在财务处核算。 　　3.校本部设置了招标采购中心这一职能部门。 　　（二）支出预算控制 　　预算具有明确工作目标、协调部门关系、控制经费收支和考核工作业绩的作用。 　　学校每年制定年度预算，规定各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理范围，保证一切支出都是为实现学校的发展目标服务。 　　学校制定预算时，各部门将本部门开展业务和专项建设、专项购置所需要的开支计划报财务处，财务处根据本校的发展规划和财力情况，综合、平衡各部门提出的开支计划，编制学校年度预算。年度预算经校长办公会议审议通过和市财政局批复后执行。涉及重大开支项目须经学校党委会或教代会审议通过。