暂时性差异在所得税会计中应用分析.docVIP

暂时性差异在所得税会计中的应用分析 　　【摘要】 暂时性差异是由于资产、负债的会计账面价值和税法计税基础不同所引起的差异，是所得税会计应用中的关键。本文对可能产生应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的资产类项目和负债类项目进行了分析，希望能给所得税会计的应用提供有益的帮助。 　　【关键词】 暂时性差异；所得税会计；账面价值；计税基础 　　 　　 　　按照财政部2006年2月发布的《企业会计准则第18号――所得税》中的要求，企业所得税核算采用资产负债表债务法，即要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求计算会计的账面价值与税法的计税基础，计算出两者之间的差额，即暂时性差异，进而计算企业的递延所得税、应交所得税和所得税费用。可以说，暂时性差异的计算和类别判定是正确核算所得税的前提。本文将对暂时性差在所得税会计中可能发生的情况做一分析。 　　 　　一、应纳税暂时性差异在所得税会计中的应用情况分析 　　 　　应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间增加应纳税所得额。在会计核算上，应当确认相关的“递延所得税负债”。 　　 　　（一）资产类项目账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 　　根据会计准则的规定，资产的账面价值是企业在资产负债表日在账面上确