9-房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法.pptVIP

1『正确答案』A『答案解析』应纳房产税＝1200×6×4%＝288（元） 2『正确答案』B 『答案解析』本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。　　2006年应纳房产税＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（万元） 1『正确答案』B 『答案解析』本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（万元） 2　『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。 『正确答案』AD『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 『正确答案』C 『答案解析』应纳税额＝（23000＋2000）×2＝50000（元） 　『正确答案』C『答案解析』应纳税额＝2000×5×4÷5＝8000（元） * 税 法 曾 晖 第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 ◆考情分析 　　本章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括3部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。 　　本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量2小题，分值2～3分。预计2010年税法考试中,本章分数5～8分左右。 ◆本章内容:3节 7.5分 —— —— 4.5分 3分 2009年 合计 综合题 计算题 多项选择题 单项选择题 年份 第一节 房产税法 一、房产税基本原理 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 　　房产税的特点：1.房产税属于财产税中的个别财产税；2.征税范围限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 二、纳税义务人与征税对象 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人按房产余值纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人按房产余值纳税。 　5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。 【提示】自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 （二）征税对象——房产 　　与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。 　　房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 三、征税范围 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 　房产税的征税范围不包括农村 四、计税依据与税率 （一）计税依据 　　1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 　　【解析1】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。　　【解析2】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 需要注意的特殊问题： 　第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： 　（1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税； 　（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2009年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳房产税（　）。 　　A.6.0万元　　B.9.6万元　　C.10.8万元　　D.15.6万元 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税。 　第三，房屋附属设备 和配套设施的计税规定 第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。 2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 　　如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。