《小企业会计准则》交流课件概述amp;资产的核算、涉税处理.pptVIP

1.以支付现金取得的投资资产，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（已到付息期但尚未领取的债券利息），应当单独确认为应收股利（应收利息），不计入投资的成本。 探讨：税法上作为计税基础吗？财政部释义、中国税务报VS小企业会计必读 2、小准则未明确规定投资者投入的短期投资如何处理，且小企业该类业务无法比照《企业会计准则》处理。因为《企业会计准则》无“短期投资”科目，其对应的会计科目主要是“交易性金融资产”。若小企业发生该类业务，建议按评估价值确定短期投资的成本，同时计入实收资本或资本公积科目。 * uhiuku 3.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。 * uhiuku 【书81页案例】永安公司于2013年1月1日购入利嘉公司当日发行的2年期债券一批作为长期投资，债券面值10万元，票面年利率5%，每年末计提一次利息，到期一次还本付息。公司实际支付价款10万元，另支付相关税费3000元。以上款项以银行存款付讫。 永安公司会计处理如下： 借：长期债券投资—面值 100000 —溢折价 3000 贷：银行存款 103000 2013年末和2014年末计提利息，并摊销溢折价： 借：长期债券投资—应计利息 5000 贷：投资收益 3500 长期债券投资-溢折价 1500   * uhiuku 税务处理： 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认利息收入的实现，2013年不确认利息收入，2014年一次性确认10000元利息收入。因此，永安公司在2013年申报企业所得税时应调整减少应纳税所得额3500元，在2014年申报企业所得税时应调整增加应纳税所得额6500元。 * uhiuku 探讨： 1、到期一次还本付息，年末要计提利息吗？条文VS财政部释义、必读 2、会计上，在投资持有期间逐期分摊溢折价金额，作为投资收益的调整；税法上呢？ 3、书上的纳税调整有问题：处置收益和利息收益混为一谈 * uhiuku 第五节 存货 内容 交流的核算要点 存货 概念 取得成本 发出核算 清查 注意：出租包装物和商品收入，计入营业外收入 * uhiuku 项目 小准则 准则 小制度 科目设置 材料采购 材料采购 低值易耗品 材料成本差异 材料成本差异 存货跌价准备 周转材料 存货跌价准备 　 消耗性生物资产 周转材料 　 　 消耗性生物资产、公益性生物资产、生产性生物资产 　 盘盈 计入“营业外收入” 冲减“管理费用” 冲减“管理费用” 盘亏 扣除赔款后计入“营业外支出” 扣除赔款后，正常损失计入“管理费用”，不可抗力等造成的计入“营业外支出” 同准则 减值 无 有 有 * uhiuku 二、小准则的适用范围 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外。 第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 * uhiuku 不执行小准则的三类小企业 1、股票或债券在市场上公开交易的小企业 2、金融机构或其他具有金融性质的小企业 3、企业集团内的母公司和子公司. * uhiuku 小企业的界定. 探讨： 1、划分标准是同时满足还是满足一项即可？ 2、年末从业人数包括临时工吗？包括劳务派遣的员工吗？ 3、合伙制的小企业是否适用小准则? 小准则的适用范围 * uhiuku 三、小企业执行的会计标准 1、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项，《小企业会计准则》未做规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 2、执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。 * uhiuku 三、小企业执行的会计标准 3、执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 4、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 注意：只有小企业有选择权 * uhiuku 四、小准则的特点 特点：简化和协调 1）减少了一级科目的设置 2）以历史成本为计量基础 3）不计提减值准备 4）长期股权投资采用成本法