信息技术对会计假设影响.docVIP

信息技术对会计假设的影响 　　提要网络会计的产生及逐渐发展,冲击了传统的会计理论和实务。随着虚拟企业的出现,四个传统会计基本假设都将有新的内涵、新的发展。 　　关键词:信息技术;会计假设 　　中图分类号:F23文献标识码:A 　　 　　信息技术(简称IT)是以微电子技术、光电子技术、计算机技术、网络技术、软件开发技术和通讯技术为核心的高科技技术。信息技术对会计的影响,毕马威会计公司合伙人Bob.Elliort曾借用“第三次浪潮”一词来形象地预言:“变革浪潮正在撞击着会计的海岸线,在20世纪七十年代,它彻底冲击了工业界,八十年代它又荡涤了服务业,而到了九十年代,会计界将接受它的洗礼”。作为会计实务与理论基石的会计假设,在信息时代的经济环境下不可避免地要受到冲击与挑战。 　　 　　一、对会计主体假设的影响 　　 　　会计主体又称会计实体,是指会计为之服务的特定单位或组织,也是对财务报告空间范围所作的限定。会计主体假设是诸项假设中最主要的一项,如果此假设不能成立,其他假设均不能成立。传统的会计主体是有形的、相对稳定的。 　　在信息经济时代,随着网络技术的发展和知识资本在经济发展中的作用加强,“网络公司、虚拟企业”大量出现,使会计主体不仅仅包括传统意义上的“实体企业”,而且涵盖“网上实体”。由于虚拟的媒体空间中,主体可以借助计算机网络迅速分合,从而导致外延不断变化,结构和功能极不稳定。会计主体概念扩展,呈多元化。首先,“网络经济”的兴起,使会计主体越来越难以把握。以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命,使得知识、信息的扩散和应用大大加快,交易、决策瞬间完成,电脑技术的发展与广泛应用,使通过互联网形成了所谓的“网络经济”。“网上公司”又可称为“无实体公司”,它可以通过互联网横跨大洋把千万个个体联系起来,一旦业务完成时,又可在几秒钟内解除这种联系,网络公司有自己的经营目标和独立支配的经济资源,需对其控制的经济资源和经济行为承担责任。故网络公司完全具备会计主体的两个基本特征,因此是一个“实实在在”的会计主体。其次,企业社会成本、社会绩效考核及人力资源等信息,已不可能停留在传统的会计实体中,需要延伸到企业的外部,在传统的工业经济时代,以企业为主体编制的三大报告基本能满足会计信息使用者的需要,知识经济本身的特点决定了原三大报表在提供会计信息时的不完整性、局限性,如社会责任、人力资源信息无法披露。会计主体应承认现实主体与虚拟主体并存。 　　 　　二、对持续经营的影响 　　 　　按照持续经营假设的基本含义,除非有反面例证,否则就能够认为企业的经营活动将无限地经营下去,即可以预见的将来,企业不会面临破产清算。然而,企业不论其规模大小,它总是一个“有限生命”的组织,一旦能够证明会计主体已无法履行其所承担的各项义务时,本假设就失去了支持它的事实基础。 　　信息时代,科技的发展不仅为企业带来了蓬勃的生机,也使企业的经营面临更大的风险。一方面由于技术的更新周期缩短,市场需求的变化显得更为频繁和多样,使得研究与开发适合市场需要的产品本身就蕴含着很大的风险;另一方面作为存在于计算机网络之中的临时性联盟体,时而膨胀,时而缩小,还有可能立即解散,使得资产的历史成本计价,费用与收入的按期配比变得不能切合实际。以上这些都对相对稳定的持续经营假设提出了挑战,使企业对主体自身以及外部关联企业持续经营状态的估计和假定都面临考验。此外,信息时代将科学技术引入一个日新月异的新天地,受此影响,企业的兼并或分拆,资产重组或剥离变得愈加频繁,已经难以按传统的假设,判断企业是否能持续经营。持续经营的静态观,受到了来自许多动荡不定因素的挑战。 　　在IT环境下,网络公司利用电子信息技术打破联合公司间的时间间隔,属于临时性结盟且分合迅速,其目的是为了利用变化多端的种种市场机会。网络公司的组合可以是双方,也可以是多方;各个独立企业可以在网络公司开展业务前组合,也可以在开展业务过程中根据需要进行组合;可以在完成一项交易后即行解散,也可以视情况继续维持这种组合关系。企业合并、重组、破产、解散的情况屡见不鲜,持续经营假设有时就不再适用。 　　 　　三、对会计分期的影响 　　 　　会计分期假设本身是对持续经营假设的一种补充,是指人为地将企业不断的经营活动分割为若干个较短时期,据以结算账目和编制会计报表,提供有关财务状况、经营成果的会计信息。但人为地划分区间,必然导致客观经济现实与会计反映结果之间存在着一定程度的背离。在信息时代,传统的以年度为期的分期假设将受到影响。 　　首先,考察一下信息成本与会计分期的关系。在手工会计环境下,会计循环中的每个步骤都需要耗费一定数量的人力、笔墨和纸张。因此,分期越多,次数越频繁,提供信息的成本就会随之提