第4章 节 审计方法与审计范围 审计原理与实务三版 .pptVIP

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第4章 节 审计方法与审计范围 审计原理与实务三版 .ppt

引导案例 银广夏事件――― 审计方法是为了达到审计目的,完成在审计过程中获取审计证据,形成审计结论的措施、技术与手段。审计方法一直随着审计环境的变化而调整着。 第4章 审计方法与审计范围 4.1 审计模式 4.1.1账项基础审计(古代至20世纪40年代) 4.1.2制度基础审计(20世纪40年代至80年代) 风险导向审计又经历了传统风险导向审计与经营风险导向审计两个阶段。 1.传统风险导向审计 传统风险导向审计风险模型是: 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 2.经营风险导向审计 构建了新的经营风险审计模型,即: 审计风险=重大错报风险×检查风险 4.2审计组织方法 4.2.1顺查法和逆查法 顺查法和逆查法是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。 4.2.2详查法和抽查法 详查法和抽查法是根据审计的详略程度来区分的。 4.2.3报表项目法与业务循环法 1.报表项目法 按财务报表的项目来组织财务报表审计的方法称为报表项目法。 2.业务循环法 所谓业务循环,是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。 按业务循环来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。即,审计工作按照业务循环评估被审计单位重大错报的风险,实施进一步的审计程序,包括控制测试与实质性程序,从而对财务报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。 例如,制造业企业可以划分为四或五个业务循环: .销售与收款循环 .采购与付款循环 · 理财循环 · 生产循环 · 薪酬与人力资源循环 4.3审计程序 审计程序是指获取审计证据的具体方法。审计程序的类型主要包括: 1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 函证的方式有积极式和消极式两种。注册会计师可采用积极的或消极的函证 方式实施函证,也可将两种方式结合使用。 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序 (1)分析程序的目的 ①用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境,并评估重大错报风险。 4.3审计程序 ②用作实质性程序,以适当减少细节测试的工作量,节约审计成本,降低审计风险。 实质性分析程序通常适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易。 案例:对人工成本执行实质性分析程序 ③用于审计结束时对财务报表进行总体复核。 (2)分析程序的方法 ①趋势分析法 ②比率分析法 ③合理性测试法 ④回归分析法

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