关于电力系统中对内部控制审计应用分析研究.docVIP

关于电力系统中对内部控制审计应用分析研究 　　摘要：电力系统项目工程在一般项目建设中是属于一项大的工程建设，它动辄上千万，甚至需要好几十个亿的资金投入，内部审计作为一项完善内部控制、有效保证工程建设质量、健全内部管理的项目程序，在工程建设中占有非常重要的地位。如何合理的应用电力系统中的内部审计，是一项紧急而重要的工作。 　　关键词：内部审计控制；电力系统；电力工程建设；工程预决算 　　 　　电力系统项目工程是一项大的工程建设，它动辄上千万，更甚者需要投入好几十个亿的资金，内部审计作为一项完善内部控制、保证工程建设质量、健全内部管理的项目程序，在电力工程中有着举足轻重的作用。 　　 　　一、什么是内部审计控制 　　 　　内部控制审计既可以作独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。内部控制审计就是对内部控制的健全性、合理性及有效性的测试和评价。内部控制审计对于内部审计，具有和其他审计类型同等的地位；内部控制审计对于内部控制系统，是内部控制系统的自我完善机制，促使自身实现新陈代谢，是内部控制得以彻底执行的必不可少的机制，促使其功能得以实现。 　　 　　二、电力系统中审计控制的主要方面 　　 　　1.电力系统项目工程资金的审计 　　建设项目资金除了资本金外，主要是各商业银行的借款。审计人员主要对资金的真实、完整、准确、截止日期及在会计报表中的表达与披露是否正确进行审查核实。其中借款利息资本化的金额是否正确会影响到工程投资成本。例如，如果某个建设单位每月月底银行存款余额都十分大，资金额度充沛，一方面造成资金浪费，另一方面增加利息支出，加大工程造价。 　　 　　2.电力系统项目中工程设备的审计 　　电力系统项目中工程设备的审计主要是核算安装设备、不需安装设备及工具与器具明细分类是否正确。电力行业是非常特殊的行业，在电力工程建设中，电力设备材料的投资通常占到整个工程投资的一半以上，需要关注有无概算外设备挤占项目投资问题。财务上的核算都是按照概算进行明细科目设置。每一个系统内的设备在概算项目表上都是分别列示，一一对应，这也是为以后竣工决算服务，核实财务付款的设备的厂家、型号、规格、数量是否与概算一致。有的财务人员可能不是十分了解电力基建项目中一些特殊的材料与设备的划分，可能会搞错装置性材料与施工单位应自己承担的材料，造成工程决算时工程造价的高估。另外，在机组投产移交生产时，财务帐上往往没有随机备品的记录。但这些随机备品是要同基建仓库的物资一同移交生产，要具体查看有无随机备品移交记录。 　　 　　3.电力系统项目工程中工程价款的审计 　　建安工程投资中工程款项支付。目前的大型工程项目基本上全是招标，合同价格一般情况下是包死价，到财务上往往是按照合同执行。我们重点审查的是财务上是否按照合同规定进行付款，有无超工程进度付款现象。还要审查是否是按照合同规定的工程项目、施工单位付款，因为在很多虚假工程付款时候，往往会发现财务付款的凭证所附附件的资料不完整或者不全面，因此，这部分工程就是在审计过程中应该关注的地方。财务还要审查施工企业所开发票是按照付款额还是按照投资完成额开票。有些地方的税局规定，建安业的营业税由建设单位代扣代缴，如果按投资额开票，就会使得建设单位代垫一部分的税款，间接造成工程成本增加。 　　 　　三、工程预决算审计是电力系统项目中非常重要的一个方面 　　 　　1.工程量的审计，工程项目费用的多少主要由工程量的大小所决定 　　工程量计算的正确与否直接影响着预决算的真实性、准确性。工程量审计是核定工程价款结算款项内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，是否存在多报虚报的首要问题。经验表明，什么结构的建筑什么就是审计重点。如转木结构中的砖砌体和木作工程，砖混结构中的钢筋混凝土和砖砌体、混凝土工程，框架结构中的钢筋混凝土框架梁、柱工程等均为审计重点。重点明确后，就必须始终抓住其数据来源和计算方法。审核其数据来源是否为施工图纸上标注的尺寸数据或定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额或相关文件的规定。工程量的多算和重算是工程预决算中常见的问题。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土质情况，现浇钢筋混凝土构件，连接处划分界限是否明确，是否以工程量计算规则为准等。所以，基建审计要根据施工图纸、通用标准图和工程项目变更资料认真仔细地对工程进行审计，正确地进行计算，有效地防止多算、虚增工程量的现象。 　　 　　2.直接费用的审计，直接费用的审计主要是套用定额的审计问题 　　在工程量确定后，就是按项目