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刍议企业内部控制问题 　　摘要　内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，是一个严密的、较为完整的体系。目前，我国企业的内部控制水平与世界先进企业的水平有着很大的差距，而建立完善的企业内部控制机制，及时防范企业运营中的各类风险隐患，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。 　　关键词　企业管理　内部控制　应对措施 　　 　　瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争，高科技的广泛应用带来了新的经营风险，要想生存和发展，就必须加强管理，提高效益，充分认识到内部控制制度的重要性。美国安然由于企业内部管理失控导致破产；中国航油股份由于监管不力，缺乏有效的风险控制以至于巨额亏损；长虹亏损事件等一系列惨痛教训使我们得出得控则强、失控则弱、无控则乱的结论。完善企业内部控制制度，对于改善我国企业的内部控制的状况，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 　　 　　1　内部控制的概述 　　 　　1.1内部控制的含义 　　所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 　　内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手断，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分，是现代企业管理的一项重要内容。在西方发达国家的企业中，内部控制制度被广泛利用并日趋完善，在我国建立社会主义市场经济和现代化企业制度的今天，为了对企业实行科学化管理，建立和完善内部控制制度已成为一项紧迫任务。 　　 　　1.2企业内部控制制度的重要性 　　1.2.1建立健全内部控制是提高财务会计信息的必然要求。我国建立、健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，单位受利益的驱使，可能会出现各种各样的违法违规现象。如，设立“两本账”或“多本账”，私设小金库，偷税漏税等，这些弄虚作假和违规操作的行为不仅会导致单位的经济效率低、经济效益差，而且严重损害了投资者的利益，破坏了国家法律、法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会主义经济秩序。要杜绝各种违法违纪现象，抑制各种会计造假，不仅要求国家有关部门要建立健全财经法规，更重要的是在各单位内部建立健全内部控制制度，及时发现和制止各种舞弊现象和会计造假行为，加强会计监督，强化内部控制，提高财务会计信息质量，保证财产的安全和完整。 　　1.2.2建立健全企业内部控制是加强跨国管理的需要。由于信息技术高度发展，全球市场一体化，使公司面临的总风险增加，跨国公司在海外会受到政治、经济、文化的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易问题等，造成公司业务日益复杂，因此，为有效进行跨国管理，强有力的内部控制是十分重要的。 　　1.2.3建立健全内部控制是提高企业经济效益的客观需要。随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，我国企业改革的一项基本任务和长远目标是建立现代企业制度，切实转换企业经营机制，使企业真正成为市场经济竞争的主体。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业的正常进行，促进企业经营管理水平的提高以及建立现代制度都有非常重要的作用。 　　 　　2　内部控制制度存在的问题 　　 　　2.1法人治理结构不完善。在我国许多企业，虽然形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会对经理层的监控作用严重弱化，从而使经理层为实现其控制收益，不惜弄虚作假，损害全体股东的利益。 　　2.2控制活动方面。体系这完善，有些企业还存在因人设岗，人浮于事，在雇用人员时依然可以凭借私人关系等现象。企业内部也没有真正形成有效的业绩考评及恶升制度，人力资本利用不足。即使设立了完善、良好的人力资源管理制度，也没有达到应有的效果。 　　2.3管理者的素质普遍不高。目前我国企业管理者的素质普遍低下，而且缺乏完善的经理人才市场。由于我们还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，势必造成一方面高层次管理人才难觅；另一方面经营者自我完善和自我约束能力降低，导致企业控制环境恶化，会计信息的可信度大打折扣。 　　2.4内部监督方面不完善。组织机构设置不合理，职责不清，责任不明。尤其是企业在机构设置上往往存在着一些谁都可以管，谁都可以不管的区域，出了问题以后常是互相推诿，最终不了了之，无法追究责任。此外，不相关机构、岗位尚未分离的现象仍然存