NO.04贷款业务的核算 财政学 教学教案.pptVIP

（三）贷款利息的账务处理 银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入“应收利息”科目。其会计分录为： 借：应收利息——××单位户 贷：利息收入——××贷款利息收入 然后根据计算的利息按借款人编制填制一式三联贷款利息通知单。如借款单位存款账户有足够余额来支付贷款利息，则贷款利息通知单一联作为支款通知，另两联分别代替借方和贷方传票办理转账。银行会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：应收利息——××单位户 如借款单位存款账户无款支付，在合同期内，银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。 会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：应收利息——××单位户 对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息。 例4—2：某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率为6‰，如该笔贷款于10月11日才归还本息，则银行应计利息为： 到期贷款应计利息: (200000 ×85×6‰÷30)×7×6‰÷30= 3684.76(元) 假定贷款逾期罚息率为每天万分之四，则逾期罚息为： （200000 +3684.76）×13×4‰o=1059.16(元) 6.28 9.20 9.28 10.11 （四）非应计贷款利息的核算 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有?收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单?独核算。 当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应首先冲减本金，本金收回后的部分则确认为当期的利息收入。 将非应计贷款从中长期贷款中分离出来核算，有利于商业银行会计信息的使用者充分了解商业银行的资产质量。 例4—3：某行于2000年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为50万元，期限为2年，年利率为6%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2002年3月20日结息及2002年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2002年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。 该笔贷款的会计处理为： ①贷款发放时： 借：中长期贷款——A公司贷款户 500 000 贷：活期存款——A公司户 500 000 ②正常结计利息时： A、 2000年6月20日 500 000元×44天 × 6 %÷360 = 3 666.67 (元) B、2000年9月20日至2001年9月20日的5个结息日的结息同上。 500 000×91（2）× 6% ÷360=7583.33 元(7 666.67元) 借：活期存款——A公司户 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 ③从2001年9月21日至2001年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为： 500 000×6%×91÷360= 7 583.33 元 借：应收利息——A公司户7583.33 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 7583.33 扣收利息时： 借：活期存款——A公司户 7583.33 贷：应收利息——A公司户 7583.33 ④2002年3月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为 500 000×6%×90÷360 = 7500 (元) 借：应收利息——A公司户 7500 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 7500 ? ⑤2002年5月18日到期日该笔贷款应计利息为： （500 000+ 7500）×6%×58÷360=4905.83(元) 会计分录为： 借：应收利息——A公司户 4905.83 利息收入——中长期贷款利息收入 7500 贷：利息收入——逾期贷款利息