CMS实施新准则功效操作手册.doc

CMS实施新会计准则功能 操作手册 中国农业银行CMS实施新会计准则功能项目组 二OO七年十二月 第一章 CMS实施新准则功能概述 为进一步量化信贷资产风险管理，适应我行实施新会计准则的要求，为新准则下的全行会计处理提供信贷资产减值数据及其他有关信贷业务数据，总行会计结算部、风险管理部、信贷管理部、科技部、软件开发中心共同组织，在CMS中开发了信贷业务部门实施新会计准则所需的功能模块，并编写本操作手册。 本手册所展现的CMS新准则实施相关功能界面，以系统实际界面为准。 一、CMS实施新会计准则的主要功能 全行实施新会计准则，现阶段主要采取报表转换的方式。2007年全行会计报表转换工作，信贷业务部门的主要任务，一是对全行信贷资产进行减值处理，向会计部门提供减值处理结果；二是根据新准则披露要求，向会计部门提供会计报表附注所需的信贷业务信息。 围绕上述信贷业务部门需要完成的工作，CMS实施新会计准则的主要功能有三部分： （一）会计附注信息补录功能 按照会计附注披露要求，对需要披露但CMS中未采集的信贷业务信息，进行补充采集，主要内容为贷款承诺业务信息补录、担保物（抵质押物、查封物）信息补录。 （二）单项资产减值处理功能 1、需要做单项减值处理的贷款、垫款和表外信贷资产对应的客户信息、保证人信息补录； 2、按凭证对贷款、垫款使用现金流贴现模型（DCF）进行减值处理； 3、按协议/凭证对贷款承诺、承兑、保函、信用证等表外信贷资产使用DCF进行预计负债。 上述两项功能，主要由客户经理在CMS中使用。 （三）组合资产减值处理功能 对未进行单项减值处理的其他信贷资产，使用迁徙模型（MM）进行减值处理。 组合资产减值处理主要由数据中心进行批量处理，不需要客户经理参与。 （四）与上述三项功能相关的报表和WEB查询功能。 二、信贷资产减值处理的业务范围 根据我行新准则下会计政策、信贷资产减值处理相关制度要求和CMS设计目标，需要在CMS中进行减值处理的信贷资产范围包括表内信贷资产（自营贷款、特定贷款、垫款）、表外信贷资产（承兑、信用证、保函、贷款承诺等）。 CMS对非信贷资产、贷款利息、五级分类为正常、关注的表外信贷资产（担保、承诺），不作减值处理。 贷记卡、准贷记卡透支业务暂不在CMS中做减值处理。 三、CMS实施新会计准则的基本原理 以2007年年末会计报表转换工作中的信贷业务处理为例： 自新功能上线日至2007年12月31日，各数据中心每天同步前一日日终处理后账务数据至单独数据库，形成当日CMS资产减值处理的目标账务数据基础。2007年12月31日年终处理后，不再进行数据同步，锁定2007年CMS资产减值处理的目标账务数据基础。 自新功能上线日，客户经理使用CMS进行信息补录、单项减值测试。2007年12月31日前，单项减值测试目标账务数据为前一日账务数据；2008年1月1日以后，单项减值测试目标账务数据为2007年12月31日账务数据。 自新功能上线日至2007年会计报表转换信贷业务处理截止日，各级行完成全部信息补录工作和单项减值处理的测试、复核、审批等工作。 截止日后，停止CMS前台界面的新准则实施相关功能，各数据中心运行MM组合资产减值处理程序和其他数据处理程序，生成信贷部门实施新会计准则的结果报表数据，确认后提供给会计部门。 四、CMS前台业务处理的基本流程 （一）补录信息 1、在台账中补录贷款承诺业务信息，并对承诺项下已签订借款合同的，建立借款合同与贷款承诺的对应关系。 2、对需要进行单项减值处理或预计负债的法人客户后三类（次级、可疑、损失）贷款和垫款、表外信贷资产，按户补录客户信息、保证人信息。 3、补录贷款、垫款对应的担保物信息。 （二）单项资产减值处理 1、对需要进行单项减值处理的法人客户后三类（次级、可疑、损失）贷款和垫款，按凭证关联保证人、担保物，确定保证人对凭证的保证金额、担保物对应凭证的公允价值。 对不需要进行单项减值处理的贷款业务，按凭证关联担保物，确定担保物对应凭证的公允价值。 2、对需要进行单项减值处理的法人客户后三类（次级、可疑、损失）贷款和垫款，按凭证预计未来现金流，生成测试拨备金额，完成单项资产减值测试。 3、对需要进行预计负债的法人客户后三类（次级、可疑、损失）表外信贷资产，按协议或凭证，预计形成表内资产金额和未来现金流，生成预计负债金额，完成单项表外资产测试预计负债。 4、对完成单项测试的表内、表外信贷资产，按制度要求进行复核、审核、审批，确定单项表内信贷资产拨备金额和单项表外信贷资产的预计负债。 第二章 实施新准则所需信贷信息的补录 一、贷款承诺业务补录 根据新会计准则要求，商业银行需要对外披露信用承诺信息，包括贷款承诺、信用卡承诺、银行承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其它信用承诺。其中，只有贷