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（四）对帐和结帐 对帐：就是指核对帐目，即对帐簿记录的正确与否进行核对。它包括帐证核对、帐帐核对和帐实核对。 结帐：就是把一定时期内发生的全部经济业务在登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据，从而反映会计期间的财务状况和经营成果。 （五）错帐更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 * 财产清查 财产清查：是指通过盘点实物及款项、核对帐目来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和帐面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 全面清查 按清查范围分类 局部清查 定期清查 按清查时间分类 不定期清查 * （一）库存现金的清查 采用实地盘点法：出纳人员平时对库存现金日清月结，清点库存现金实有数额，与现金日记帐余额相核对，查明库存现金是否帐实相符，并检查是否遵守现金管理制度，有无违规行为。然后，将清查结果编制“库存现金查点报告表”。 * （二）银行存款的清查 通过存款单位与开户银行核对帐目进行。 未达帐项：指由于收、付款的结算凭证在传送、接收时间上不一致而造成的一方已经入帐，而另一方没有接到凭证尚未入帐的收、付款项。具体包括以下四种情况： 1、单位已收，银行未收； 2、单位已付，银行未付； 3、银行已收，单位未收； 4、银行已付，单位未付。 * 例如：2001年12月31日银行存款日记帐帐面余额23200元，开户银行对帐单余额28400元，经逐笔核对，发现未达帐项如下： 1、12月28日，开出现金支票2000元，已作存款减少入帐，持票人尚未到银行取款，故银行尚未记帐； 2、12月29日，收到转帐支票1000元，已作存款增加入帐，但银行尚未记帐； 3、12月30日，银行计算企业的应付银行借款利息600元，已作存款减少入帐，企业因未收到付款通知而未记帐； 4、12月31日，银行收到委托代收款4800元，已作存款增加入帐，企业因未收到收款通知而未记帐。 * 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记帐帐面余额 23200 银行对帐单余额 28400 加：银行已收企业未收 4800 加：企业已收银行未收 1000 减：银行已付企业未付 600 减：企业已付银行未付 2000 调整后的余额 27400 调整后的余额 27400 银行存款余额调节表 2001年12月31日 * （三）往来款项的清查 通过同对方单位核对帐目进行。 编制“往来款项清查报告表”。 （四）实物的清查 采用实地盘点法； 编制“盘存单”和“实存帐存对比表”。 * 1、固定资产盘盈、盘亏和毁损的帐务处理： （1）盘盈： 发现时：借：固定资产 贷：以前年度损益调整 累计折旧 借：以前年度损益调整 贷：应交税费---应交所得税 借: 以前年度损益调整 贷: 利润分配---未分配利润 * 2）盘亏和毁损： 发现时：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（帐面净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 批准后：借：营业外支出-固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 * 2、流动资产盘盈、盘亏和毁损的处理： （1）盘盈： 发现时：借：原材料等 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏和毁损： 发现时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：原材料（或现金等） 批准后：借：原材料（或银行存款）（回收的残料价值） 其他应收款 （应收的赔偿）