第04章 物资购地核算.ppt

借方 应交税费 贷方 期初余额：至上期期末应交而 未交纳的各种税费 支付的增值税进项税额 和实际交纳的各种税费 收到的增值税销项税额 和计算应交纳的各种税费 期末余额：至本期期末应交而 未交纳的各种税费 企业应根据税费种类设置“应交税费”明细分类账户进行明细分类核算。就增值税而言，“应交税费”账户之下应设置“应交增值税”明细账户，并进一步设置“进项税额”、“销项税额”和“已交税金”等细目。 “应交税费”账户按经济内容分类属于负债类账户，按用途和结构分类属于结算类账户中的负债结算账户。 借方 应付账款 贷方 期初余额：至上期期末应付 而未支付的货款 减少数：支付的前欠货款 增加数：应付而尚未支付的货款 期末余额：至本期期末应付 而未支付的货款 “应付账款”账户按经济内容分类属于负债类账户，按用途和结构分类属于结算类账户中的负债结算账户。 第四章 物资采购的核算 第二节 原材料采购 借方 其他应收款 贷方 期初余额：至上期期末尚未收回或尚未转销的各种其他应收、暂付款 增加数：除应收票据、应收账款和预付账款外的各种应收、暂付款项的发生数 减少数：除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项的收回或转销数 期末余额：至本期期末尚未收回或尚未转销的各种其他应收、暂付款 “其他应收款”账户按经济内容分类属于资产类账户，按用途和结构分类属于结算类账户的资产结算账户。 借方 管理费用 贷方 增加数：行政管理部门为组织和管理 生产活动而发生的各项费用 减少数：期末（一般为月末）结转“本 年利润”账户的管理费用数额 “管理费用”账户按经济内容分类属于损益类账户。 损益类账户是核算企业一定期间内各项收入和各项费用支出情况的账户，包括收入类和费用类两部分。 收入类账户是核算企业在生产经营活动过程中所取得的各种收入和收益的账户。由于收入的性质和内容不同，收入类账户可以分为核算营业收入的账户和核算非营业收入的账户，前者包括“主营业务收入”和“其他业务收入”，后者包括“营业外收入”、“投资收益”等。费用类账户是核算企业在生产经营活动过程中所发生的各种费用、支出及损失的账户。由于费用的性质和内容不同，费用类账户可以分为核算营业费用的账户和核算非营业费用的账户，前者包括“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“所得税费用”等，后者包括“营业外支出”等。 第四章 物资采购的核算 第二节 原材料采购 借方 费用计算类账户 贷方 本期发生额：本期费用支出的增加数 本期发生额：本期费用支出的减少数和 期末结转“本年利润”账户数 “管理费用”按用途和结构分类属于费用计算类账户。 查看记账凭证 【案例 5】 查看记账凭证 【案例 6】 查看记账凭证 【案例 7】 查看记账凭证 【案例 8】 查看记账凭证 【案例 9】 查看记账凭证 【案例10】 查看记账凭证 【案例11】 费用计算类账户是用来反映和监督企业在一定时期（月、季、年）内所发生的应计入当期损益的各项费用、成本、支出及损失的账户。 管理费用属于期间费用。期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入发生当期损益的各种费用。它是企业在生产经营活动过程中随着时间的推移而不断发生的，与产品的生产制造过程没有直接关系而与产品生产的管理和产品的销售活动相关联。因为它在发生时直接计入当期的损益，与会计期间相关联，故而得名期间费用。期间费用包括为组织和管理企业的生产经营活动而发生的管理费用、为筹措资金而发生的财务费用和为销售产品而发生的营业费用三大部分。 第四章 物资采购的核算 第二节 原材料采购 * * 第四章 物资采购的核算 物资采购过程 第一节 固定资产购置 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在生产经营过程中使用多次而基本保持原有实物形态的资产。 产品生产过程 产品销售过程 主要是购建厂房、机器设备等固定资产和购买各种材料物资等流动资产。 从资金运动过程来看，资金由货币资金转化为储备资金，进入资金运动的第二个过程。 一是使用时间比较长 二是单位价值比较高 三是实物形态相对不变 准则规定 为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有 使用寿命超过一个会计年度 特点 一、固定资产购置的原始凭证 第一节 固定资产购置 固定资产购置以取得时