城中村改造清产核资审计工作方案.docVIP

目 录 一、 审核目标 1 二、 审核依据 1 三、 审核策略 1 四、 审核范围 2 五、 审核程序与方法 2 （一） 审核思路与业务流程 2 （二） 审核工作步骤及方法 4 六、 审核重点 6 七、 时间及人员安排 7 八、 质量控制措施 8 九、 配合与沟通 11 十、 清查核实报告的撰写提纲 12 十一、 项目人员组成 13  XX村城中村改造清产核资审计预案 审核目标 对于XX村的因城中村改造的资产清查结果进行审核。审核的主要目标为：在完成对单位资产清查材料、对资产账务进行核实、对资产实物的盘点、财产损溢鉴证核实的基础上出具专项审核报告。 审核依据 本次审核依据：《村集体经济组织会计制度》、西安市关于城中村改造的有关文件。 审核策略 按以往的经验，我们将此次审核任务分为三个阶段： 一是：清查材料的核实 以牛南村清查结果为中心，对该村所申报的材料进行核实。这包括在审核基础上的抽查、盘点以及重要资产的函证等。在核实阶段，从财务角度看，应解决三个相符：账实相符、账证相符、账表相符。 二是：对于该村申报的资产、损溢进行鉴证的同时，协助该村按文件的规定收集有关证据材料。有关损溢事项，在证据资料的收集上，往往比较有限，因此需要我们提供必要的协助。 三是：根据已审核结果出具审核报告。 审核范围 与此次资产清查有关的资料均作为我们的审核范围。具体包括以下内容： 管理决策类：单位重大决策有关文件、决议； 财务：报表、总账、明细账、凭证、其他财务文件； 实物管理：实物管理办法、实物管理的台账、实物登记卡片 其他在审核过程中所需材料。 审核程序与方法 审核思路与业务流程 沟通、理解、协助，与该村工作人员形成和谐的工作局面； 对取得已有的清查结果进行初步审核； 根据清查结果，采用相关的方法进行核实 （1）实物资产的抽查盘点； （2）账务系统中损溢的证据收集、核实； （3）重要资产损溢的取证方法和途径，询问函证等方法； 与单位工作人员沟通，对于盘盈、盘亏的处理，并协助制作相应的可呈报的材料； 对于在核实过程中发现的其他问题，与单位工作人员进行充分的沟通。 审计思路和业务流程，如后表所示：   审核工作步骤及方法 现场工作的准备 与单位沟通审核工作方案，具体包括以下内容（不限于以下内容）： ①审核项目组成员情况； ②审核内容及范围； ③审核工作进度，包括审核报告的完成时间等； ④需要单位配合的事项，如资料的提供等； ⑤预期与管理层和治理层沟通的日期安排； ⑥特别事项的考虑，如实物资产盘点计划，其他重要资产的再次函证等（鉴于自然村中实物资产的管理水平，在制定实物的盘点计划时充分考虑与资产评估师的沟通，或者与评估师同时进行盘点、函证）。 事务所内部准备 ①评价项目主要成员（注册会计师）的独立性； ②对质量控制程序进一步完善； ③就审核要求向项目成员讲解、培训等。 制订审核的策略和计划 （1）审核工作范围； （2）审核目标、时间安排及所需沟通事项； （3）关于资源调配方面的考虑： 现场审核实施阶段工作 报表的核对； 实物资产清查结果的核实： ①核实所报资产清查表表内数据基本数据关系的正确性，数字计算的准确性； ②将清查结果与实物管理台账核对； ③将清查结果与财务账面数据进行核对； ④以清查明细表为核心进行抽查和盘点； ⑤对于在清查中发现应报废的实物资产，应要求单位相关的资产管理部门出具意见，并经内部审核程序审核后，由主管领导签署处理意见； ⑥对于企业盘盈资产和盘亏资产的处理，要求完善单位内部管理流程所需的手续（实物管理和财务部门的签字认可，领导或者资产清查小组的意见）； 以下为实物资产处理时所用表式（简表）； 盘点结果处理表： 序号 名称 账面情况 盘点情况 资产管理部门的意见 主管领导意见 附：相关情况的详细说明材料。 与账务有关的损溢认定事项 ①取得目前已收集到的资料，涉及损溢认定的部分，应以财务制度和有关的文件规定为准，审查单位提供的已收集到的材料； ②对于涉及损溢的资产事项，以我们以往的经验，许多企业对已认定形成损溢的事项，由于无法收集到相应充分的证据，使得损溢的认定无法下结论，因此我们认为应同单位工作人员一起分析查证的同时，协助单位工作人员与资产评估师一起完成相关证据的整理工作。以期达到解决问题的目的。 有关事项的汇报和通报。 报告阶段，按要求及时出具合格的报告书。 审核重点 由于村集体的特殊性，许多村在对固定资产与存货或低值易的划分上不明确，许多为了项目所采购的固定资产已通不定期费用核销。但是其在固定资产明细（或实物台账中有记载）中有记录，因此对于固定资产应在清理的同时，核对其他实物台账与账面情况。这一点应为重点也是难点。 对于实物资产—存货、固定资产、在建工程、工程物资等。我们将采取以下措施对其进行核