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对一起房地产经济案件查处及思考 　　摘要:中国社会主义市场经济的深入发展使得经济违法行为日益呈现出复杂化、多元化的趋势。从20世纪90年代中后期逐步走向市场化的房地产业,目前已经形成一条由十多个行业紧密相连的产业链。类似房地产领域的新型经济案件,往往具备环节众多、涉及面广、手续复杂、风险性大等特点。具体房地产企业重大违法案件的查处实践表明,相关国家机关各司其职、相互协作在查处类似案件中具有不可替代的重要作用。 　　关键词:经济案件;政府部门;监管职责 　　中图分类号:D92文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)12-0087-02 　　 　　一、基本案情及查处分析 　　2002年,某民营房产中介公司陈某通过张某、沈某关系介绍,与正在改制的某基础开发公司签订了某地块的联建协议。与此同时,张某、沈某加入陈某原注册资本为30万元的房产中介公司,将注册资本虚假增加至1 200万元并变更为房地产开发公司(以下简称甲公司),虚增的1 170万元系拆借而来,为三人平均持有。变更后的甲公司,将联建地块进行评估抵押,获得贷款资金,以施工方垫资、假按揭套取资金等手段,先完成了联建地块中沿街部分的开发(以下简称A地块)。2003年甲公司通过变更立项等方法,将联建地块中除A地块外剩余的部分(以下简称B地块),买受过户至自己名下自行开发。但在2003―2004年期间,甲公司发生了如下不法行为: 　　1.虚报拆迁和工程成本,抹平虚增注册资本。当初拟联建地块的拆迁成本,已在基础开发公司账上全部列支。甲公司在开发B地块过程中,要求基础开发公司补充委托拆迁B地块协议及已在基础开发公司账上列支的B地块拆迁补偿清单等作为附件,将虚增注册资本1 170万元中的610万元用假支票存根做账,以支付B地块拆迁费用为名,空汇给该基础开发公司。其余560万元,用私下购买的建筑材料、工程发票做账,虚列B部分地块开发成本。 　　2.以股东不同需求划分利益,掩盖分红事实。2004年甲公司将B地块开发完成以后,办理了张某、沈某将持有的所有股份转让给陈某儿子的全部内部手续,但未到工商登记管理部门履行法定变更程序。三个股东私下以甲公司与基础开发公司联建地块中的A地块、自行开发的B地块和2003年从某???业银行不良资产管理部买受一块土地的项目开发预计收益为依据,税前分配总金额近2 400万元,进行了陈某、张某、沈某三人各1/3的利益划分。最终测算结果量化为:甲公司账面全部净资产归陈某父子所有;甲公司从某商业银行不良资产管理部买受的一块土地开发权,直接让银行办理过户至张某之兄的某房地产公司名下,该公司返还甲公司原有的前期投入;甲公司于 2005年以股东借款方式挂账将800万元汇至沈某指定的公司银行账户。至此,甲公司原三方股东利益划分完毕。 　　3.利用减资假象,隐瞒实际私分税前利润。2006年“新股东”陈氏父子以原股东名义将注册资本减资至30万元,并相应减少原股东持股比例,将减少的1 170万元注册资本,冲平挂账的所谓沈某股东借款800万元,其余370万元至案发时已全部被陈某支取。至2008年案发,甲公司2005年将开发的商品房销售完毕后就一直歇业,也未工商年检,没有补办股东、注册资本方面变更的动机和愿望。股东沈某亲属系当地税务部门负责人,甲公司开业以来全是申报纳税,无任何税务稽查,不办理注销手续,等待自然消亡即可。 　　二、案情的具体解析 　　这是一起经过精心策划、蓄谋已久的虚假注册、偷税案件。此案件已移送检察机关提起公诉,相关责任人都得到了应有的惩罚。本案犯罪主体的法律责任应当划分为公司法人责任和股东个人责任,具体分析如下: 　　1.公司法人责任:甲公司虚假注册、偷税、未履行个税代扣代缴义务。甲公司应当承担法人责任的违法行为及其法律依据包括:(1)甲公司虚报注册资本、提交虚假材料,违反《公司法》有关规定;(2)虚报拆迁610万元和工程成本570万元,违反《企业所得税法》有关规定,计1 170万元应按当时的企业所得税33%税率予以补缴;(3)税前分配总金额2 400万元中,实际联建的A地块已在基础开发公司缴纳相关企业所得税款;自行开发的B地块实现的盈亏应正常在甲公司账面反映;转让给张某之兄房地产公司的项目的收益应承担的企业所得税款应正常在实际开发的公司账面反映;但陈氏父子及沈某未按实履行股东出资义务,以减资或股东借款支取的370万元、800万元,实质是甲公司的税前利润,涉及少交20%个人所得税。甲公司违反《税收征收管理法》有关规定,未履行该项分配中个人所得税代扣代缴义务。 　　2.股东个人责任:甲公司股东虚假出资、偷逃个人所得税。甲公司股东应当承担个人责任的违法行为及其法律依据包括:(1)公司股东通过拆借资金而非自有资金增加注册资本,违反《公司