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会计初级实务学习归纳总结 一、出纳工作： 1．日常工作： （1）资金结算：现金收入支出、银行收入支出的操作办理： （2）记账：日记账登记； （3）出纳财物保管：现金保管、财务印鉴、其他票据的保管： （4）对账：账实、账证、账账核对； （5）银行帐户的管理：查询、开户、销户、变更； 2、操作关键注意事项： （1）交接工作： 交接前准备、未了事项了结好（结帐）、未了事项交代清楚、清单、监交； （2）日常工作： 记账日清月结清楚、取得支付的凭据、收取资金的收据、银行结算票据的填写规范、保险柜安全使用、善于识别假钞、财务印鉴分离保管、票据购进领用登记、对账及时、随时了解银行存款余额，防透支；谨慎意识、严谨作风； 二、会计工作： 1．原始凭证： （1）原始凭证类别：外部、内部； （2）原始凭证要求：要素合法、交易真实、合规；审核；不符合要求的责成责任人更正补充； 2、记账凭证： （1）资金： 收：借：库存现金/银行存款 贷：应收账款/预收账款/其他应收款 主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 支：借：应付账款/预付账款/其他应付款/应交税费/应付职工薪酬/应付股利/费用科目 贷：现金/银行存款 银行转户：验资户、纳税户、社保户、其他帐户之间： 借：银行存款- 贷：银行存款- （2）采购： 发票到、验收入库：根据入库单、发票、付款凭据 借：库存商品 贷：银行存款/现金/应付账款/应付票据/预付账款 发票未到、验收入库：暂估入库：根据入库单，金额根据暂估； 借：库存商品 贷：应付账款-暂估应付账款-供应商 次月初冲销： 次月底发票未到仍暂估： 发票到了：冲销暂估，正常入库记录； 发票到了，货物未到：根据发票 借：在途物资 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （3）销售（商品销售/提供服务）： 发票开出、货物发出：根据发票、出库单、收款凭据： 借：现金/银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入/应交税费-应交增值税 服务收入： 借：现金/银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 发票未开、货物发出：根据出库单 第一 ：不确认收入实现： 借：发出商品 贷：库存商品 第二：确认收入实现：符合收入实现的四个原则 借：现金/银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入/应交税费-应交增值税 （4）成本：根据出库单或商品的发出汇总表（商品管理汇总递交） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：主营业务成本 贷：发出商品 （5）费用： 借：管理费用-工资福利、办公费、交通费、差旅费、社会保险、折旧、印花税、业务招待费、通讯费、水电气费、车辆费、财产保险 销售费用-工资福利、办公费、交通费、差旅费、社会保险、折旧、广告费、业务招待费、通讯费、水电气费、车辆费、业务宣传费 财务费用-利息净支出、手续费 贷：现金/银行存款/其他应付款 （6）利润： 每月末：结转本月损益, 借：本年利润 贷：期间费用