江苏省2013年会计从业考试会计基础知识点财产物资的收发、增减和使用002江苏财会课件.pptVIP

补充：增值税 增值税税率：一般为17% 征收方法：采取两阶段征收法，分为进项税额和销项税额。 进项税额：购买价格×税率 （由卖方代收代缴） 销项税额：销售价格×税率 增值税的抵扣：按税法规定购货时已支付的进项税额可以从销项税额中扣除，二者差额为应上缴国家的增值税税款 。 即：企业当期应交增值税=销项税额－进项税额 www.accjs. com 江苏财会网 进项税额＝10 000 × 17% ＝1 700元 销项税额＝15 000 × 17% ＝2 550元 应交增值税=2 550－1 700=850元 或＝（15 000-10 000）×17% ＝850元 www.accjs. com 江苏财会网 【例10-21】A公司元月27日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批，原价为8 000元，增值税为1 360元，运杂费为1 000元，发票账单已收,银行承兑汇票已开具，材料尚未到达企业。 借：在途物资—乙材料 9 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360 贷：应付票据 10 360 2月3日，该批材料到达并验收入库，根据收料单. 借：原材料—乙材料 9 000 贷：在途物资—乙材料 9 000 2.款已付，材料结算单据已收，材料尚未入库 (单到货未到) 注意：汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。 www.accjs. com 江苏财会网 www.accjs. com 江苏财会网 【例10-22】A公司元月28日采用托收承付方式从外地购入丙材料一批，材料已验收入库，发票账单尚未收到，材料合同价为12 000元。 月底若仍未收到结算单据，按合同价暂估入账 借：原材料—丙材料 12 000 贷：应付账款—暂估应付账款 12 000 3.款未付，材料结算单据未收，材料已入库 (货到单未到) 注意：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 www.accjs. com 江苏财会网 2月5日，收到发票账单，货款为12 000元，增值税为 2 040元，运杂费为800元，款项已付。 借：原材料—丙材料 12 800 应交税费—应交增值税（进项税额）2 040 贷：银行存款 14 840 2月初，用红字冲销原暂估价分录： www.accjs. com 江苏财会网 www.accjs. com 江苏财会网 材料采购业务的账务处理总结： 单货 同到 收到发票账单，货物到达并验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等) 单到 货未到 收到发票账单，货物尚末到达或验收入库 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等)　　　　　　　　　　 货物验收入库 借：原材料 贷：在途物资 货到 单未到 月末按合同价格(实际成本核算) 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初红字冲销 借：原材料(红字金额) 贷：应付账款——暂估应付账款(红字金额) 收到发票账单，按单货同到处理 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款/应付票据/预付账款等) www.accjs. com 江苏财会网 材料平均单价=(10×200+5×195+10×205)÷(10+5+10) =201（元/吨） 本月发出材料的实际成本=(12+8)×201=4020（元） 月末结存材料的实际成本=（10+5+10-12-8 )×201=1005(元) 或=(10×200+5×195+10×205)-(12+8) ×201=1005 (元) 采用一次加权平均法仅在月末用于核算材料的发出成本及单价，核算简便。 (二)发出原材料的账务处理 【例10-23】A公司2009年元月1日结存甲种材料10吨，每吨实际成本为200元；元月10日及20日分别购入5吨及10吨，每吨实际成本分别为195元及205元，元月11日及25日分别发出材料12吨及8吨。要求：采用一次加权平均法核算本月发出及结存材料的数量及金额。 1.对发出的原材料进