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浅析集团公司全面预算管理中子公司利润目标制定 　　【摘要】本文主要讨论了在集团公司全面预算管理中母公司对于子公司利润目标的制定与分解问题。探讨了集团公司预算管理中利润目标制定的重要性。并分析在两种不同的集团公司管理模式基础上,子公司利润目标制定的方法,其中包括基数加成法、效益系数法和参照比较法。阐述了现实中子公司利润目标制定所要考虑的三个因素以及在子公司利润目标制定之后,对利润目标进行调整与考核的方法。 　　【关键词】全面预算管理;利润目标;企业集团 　　 　　全面预算管理作为现代企业管理机制之一,具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征,建立完善的现代企业制度,就必须建立科学化的全面预算管理体系。预算管理在我国的应用由来已久,但真正大张旗鼓地应用于企业管理并取得成效,则是近几年的事。在我国企业预算管理发展过程中,各种问题日益显露,其中就包括预算管理目标的确定。本文便就此主要讨论了母子公司制企业在母公司与子公司之间预算利润目标的确定与分解上的问题。 　　 　　一、预算目标制定的重要性及其根结点 　　 　　预算目标的确定及其分解作为预算管理工作的起点,是预算机制作用发挥的关键。好的目标有利于预算管理工作的顺利推进,有利于日常管理的有序和协调,有利于战略意图的最终落实。反之,不好的目标会使预算管理的效率与效益大打折扣,使企业日常管理工作处于无序的境地。所以总体来说,预算目标是企业目标或战略意图的体现。 　　既然预算目标对于一个企业的发展如此重要,那么确定预算目标就要以企业战略规划和经营目标为基础,由于现代企业是以盈利为目的的经济组织,投资者投资、创办企业的初衷和归宿都是为了获利。所以一种普遍的认同是,预算目标归根结底就是利润目标。或许事实情况并非如此,但是利润对于企业来说是一个非常重要的综合性指标,企业生产经营活动的好坏、管理水平的高低,最终都会从利润指标中反应出来。 　　在集团公司实际运营中,预算的利润目标确定以后,还需要层层分解、落实到企业的各级预算部门和单位,经过协调,使其真正为企业发展???出一定贡献。在企业预算利润目标的制定与分解中,根据企业的组织结构不同可以分为单一法人制企业和多法人制企业。在这里我们主要讨论的便是多法人制企业预算利润目标的制定与分解。 　　 　　二、多法人制企业预算管理 　　 　　多法人制是企业集团的一个重要特征。在企业集团内部,集团母公司与其成员企业各自为独立法人,但在很多政策选择上,成员企业要受到母公司的控制与引导。就预算管理而言,多法人制下的母公司预算管理主要包括两个方面:一是集团公司总部的预算管理;二是母公司对子公司的预算控制。从预算目标的确定来看,它也相应地包括了两个方面,即:总部预算目标确定和子公司、分部预算目标分解。 　　在母公司总体预算目标的确定上要视不同的集团公司类型而定。集团制企业从管理体制上可分集权型和分权型两种基本模式。同时在现实中,还有一种集集权和分权于一身的混合型管理模式。对于纯粹控股式的母公司,即专门从事对子公司的买入、持有和卖出的我们习惯上称之为控股公司,即分权型母子公司制,其总部职能大多表现为对子公司的选择与买卖上,属于纯粹的投资管理职能。与此相对应的另一类母公司,则兼具投资管理与生产经营职能,也就是说,总部不单纯从事投资管理活动,而更多的是作为生产或经营总部的面目出现,因此它属于经营型母公司,即集权型母子公司制。区分这两种类型的公司非常重要。母公司性质不同,预算目标确定与分解的结果就不同,其确定与分解的复杂程度也不同。具体来说,对于实行集权管理的核心企业,母公司的预算目标制定与分解无异于单一法人企业。而对于控股型的母公司,其收益完全来源于子公司所分得的红利,其预算目标的制定与分解则可采用投资报酬率等方式进行衡量。下面将对不同类型母子公司制企业子公司利润目标制定方法进行分析。 　　 　　三、多法人制企业预算利润目标的分解及子公司利润目标的确定 　　 　　集团公司中子公司利润目标的确定主要采用以下方法: 　　1、基数加成法。 　　这是一种最为简单快捷的预算目标期望值确定方法,其主要是以子公司上年完成利润或前几年完成利润的平均数为基础,再综合其他因素,确定的一个固定加成比率,以此确定子公司利润目标。但是由于现今经济发展和企业经营环境的复杂性,简单的基数加成法已经不能满足企业管理者的需求。 　　2、效益系数法 　　这种方法是通过本企业与行业单位投入产出量相比,得到企业效益系数,这种计算方法比基数加成法明显进步在于是可以进行横向比较。由于在母子公司制企业中母公司主要是以报酬率指标为核心衡量企业投入产出比率并向子公司分解、落实利润预算目标的。所以在此主要以报酬率指标及财务效果指标对效益系数法应用进行分析。