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浅谈事业单位固定资产内部控制 　　摘要:固定资产是事业单位的重要资源,是开展各项业务活动的经济基础,是运行事业单位职能、维持事业单位正常运转的物质条件。因此,加强事业单位固定资产的管理,对事业单位固定资产实施合理、有效的内部控制,使其在充分满足社会需要的同时又能实现社会资源的高效利用,形成巨大的经济效益,无疑具有重要的意义。 　　关键词:事业单位;固定资产;内部控制 　　中图分类号:F273.4 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)11-0132-02 　　 　　一、事业单位固定资产管理的现状 　　事业单位的固定资产主要来源于财政性资金,尤其是医院这种社会福利性事业单位,有些固定资产是从上级和主管部门无偿调入和配置的,客观上形成了事业单位重钱不重物的思想。事业单位对固定资产的管理普遍存在以下一些问题: 　　(一)入账不规范,账实不符 　　1.一些单位没有设置固定资产明细账和固定???产卡片,不仅给管理造成很大困难,而且账实不符现象时有发生,即会计账簿记录与实物不相符。 　　2.对于接受捐赠、盘盈的固定资产入账不及时,时间久了,无法入账的情况经常发生。 　　3.对于出租、出借的固定资产,手续简单不全,有的甚至没有任何程序,仅凭领导一句话。对这样的资产也不进行被查登记。 　　(二)固定资产实物管理不规范 　　1.固定资产的购置计划性不强,盲目购置贵重、专用设备,资产闲置,使用效率低,造成资源浪费,不能形成经济效益。 　　2.实际工作中,很多事业单位缺乏健全的内部控制措施,财务部门与资产管理和使用部门之间关系混乱,没有独立分开;一个人既管账,又管物,很容易产生“监守自盗”,给国家资产造成损失。 　　3.管理意识淡薄,监管力度不足。一般来讲,事业单位的管理层更注重资金的收入与支出以及资产的购置,缺乏对固定资产的管理意识,尤其对一些大型的、使用频率较低的专用设备关注不够;另外,对固定资产的报废、处置也监管不够。导致了固定资产利用效率的降低,更容易造成国有资产的流失,给单位、国家造成损失。 　　(三) 账外资产比比皆是 　　目前事业单位固定资产来源已具有多样性,除了按年度预算购置外,还有无偿调拨、捐赠等等,这些资产取得后必须登记入账。由于有些事业单位对这些资产重视不够,疏于管理,就出现了账外资产,而这些资产得不到及时的管理、良好的监督。 　　二、建立内部控制,加强有效管理 　　随着经济和社会的发展,事业单位添置了大量通用设备、专业设备,固定资产总量和总额不断加大。加强对事业单位固定资产的有效管理势在必行。这样,不仅有利于推进公共机构的节能,贯彻节约能源法,更有利于加强事业单位固定资产管理制度建设,实现国有资产的保值增值,把我国事业单位固定资产的管理纳入规范化、制度化、信息化轨道。 　　对此,国家已出台了《事业单位固定资产管理系统》,形成了良好的外部监管环境。企业内部更应该建立健全的固定资产内部控制制度,完善相应监管机制,加强有效管理,解决事业单位固定资产管理的问题。 　　(一)提高会计人员的素质 　　最终将固定资产的价值完整而准确地反映在账簿上的是会计人员,因此会计人员素质的高低,专业能力的强弱,责任心的有无成为固定资产正确结算的基础。在加强会计人员准入的同时,会计管理部门要对会计人员进行经常性的专业知识培训,增强其专业技能和工作责任心。 　　(二)建立岗位责任制 　　按照不相容职务相分离的要求,合理设计会计、资产管理等相关岗位,分清工作权限,明确责任,形成相互监督、相互制衡机制。不允许一个部门或一个人办理固定资产的全部业务,实行账务分管,形成“谁管理,谁负责”的机制,使责权分清。 　　(三)建立健全完善的内部控制制度 　　财务部门、资产管理部门、资产使用部门要制定独立的规章制度,对自己部门的职责、权利进行规定。同时,各个部门要及时沟通联系,防止交叉管理或出现管理不到位的情况。尤其是固定资产管理部门,要建立完善合理的资产审批制度、采购制度、验收制度、保险制度、维护维修制度、处置制度,使单位对固定资产的管理做到“有章可循,有章必循,违章必究” 最大限度地实现事业单位固定资产的合理、节约、有效使用和资产的保全。管理层也应该制定相应的监督控制措施,加强对各部门业务活动的监管,抓紧每个环节,不容疏忽任何一个细小程序,使各部门和领导层用科学的管理机制保障固定资产管理的运行质量。 　　(四)建立固定资产盘点制度 　　企业会计制度规定,企业应定期对固定资产进行清查盘点。事业单位也应该吸收企业会计的做法,建立相应的固定资产盘查制度。应组成固定资产盘查小组,定期或不定期对固定资产进行盘查,尤其在每年年末,要进行全面的清查。如发现账实不符的情况,要及时作出相应的处理,并编制固定资产盘盈