财税理论及实践课件.ppt

一、2005年，提高个人所得说工薪所得起征点 二、2006年，全国范围内取消农业税 三、2007年，车船税内外合一并进一步扩大范 四、2008年，合并内外企业所得税；再次提高提高个人所得说工薪所得起征点 五、2009年，增值税由生产型转为消费型 六、2011年，第三次提高提高个人所得说工薪所得起征点 第三节 “十二五”税制改革走向 一、扩大增值税征税范围，相应调减营业税 ㈠现状： 工业和商业增值税，第三产业或服务业营业税。 工业和商业： 原材料10元—成品25元—批发35元—零售40元 服务（物流）业： 仓储20元—运输35元—配送40元 营业税税负＞增值税税负 ㈡思路： 逐步将营业税纳入增值税征税范围，最终由增值税覆盖营业税，同时降低增值税税率——减少流转税份额，以助于扩大内需。 二、逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度 ㈠问题：小修小补，框架上没有根本突破，制度上没有实质的变革，分类制的个人所得税不利于调节个人之间的收入差距 ㈡对策：实施分步改革—— ⒈提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，切实减轻中低收入者税收负担。 ⒉在具备了一定的条件时，将分类制改为综合制：除少许特殊项目，所有收入纳入税基，加总求和一并计税（同时考虑家庭负担） 美国的个人所得税 纳税申报有多种方式选择 可以以家庭为单位夫妻合并纳税，也可以分开报税，目前美国大部分家庭选择的都是合并申报。 当孩子长大成人后，收入达到一定数额时，就要独立出家庭报税系统(依然可以住在家里)，成为新的纳税人。单亲家庭以收入最高者为报税人。 低收入家庭“负纳税”一些子女多收入低家庭不仅可以把上一年缴的税全退回来，甚至“负纳税”。以2010年联邦个税申报为例，如果一个四口之家的年收入低于5万美元并且有两个17岁以下的孩子，该家庭以夫妻合并报税的方式报税，不但免缴联邦个税，还能从政府得到35美元的补贴。 富人纳税占比重大 高收入家庭税前减免的费用较少，需要缴纳的税较多。收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的40%。年收入在10万美元以上群体所缴纳的税款占全部个人所得税总额的60%以上，是美国税收最重要的来源。 （ 2011年05月17日《新京报》 ） 2010年奥巴马的个人所得税 奥巴马公开的是包括他和妻子在内的整个家庭的收支及纳税记录——以家庭为单位的夫妻合并纳税 收入情况： 共计172万美元。工资收入40万美元；其他收入大部分来自于著作版权收入，其中自传《无畏的希望》与《我父亲的梦想》一直畅销不衰，并被译成多国语言。2010年又出版了一本儿童读物，也很受欢迎。 支出情况：对36个慈善机构捐赠24.5万美元（应税收入为147.5万元）。 纳税情况：共计50.3万美元。（税率34.1%) 三、全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革 ㈠资源税： 1、问题：范围窄、税率低、计税依据不合理 2、对策：扩大范围、税率提高、改变计税依据 ㈡开征环境税： 1、问题： 以收费形式来治污效果差。没有真正意义上的环境税 2、对策： ㈢推进房地产税改革 1、问题：房地产开发交易环节税费多负担重，房产持有环节税收缺失——贫富差距↑ 2、对策： △整合房地产开发与交易环节税费:坚决杜绝不合理收费，并在适当时机整合房地产契税和房地产印花税。 △全面开征房产持有环节税收:合理确定课税对象，科学测算税基。 △上海、重庆的房产税试点在 “十二五”期间应通过不断完善向全国推广。 C+V+M=销售额 V+M=增值额 M=利润 要点四：一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点 一般纳税人：销项税额－进项税额 销售额×17% －采购额×17% （销售额－采购额）×17% 毛利×17% 小规模纳税人：销售额×3% 假设一般纳税人与小规模纳税人税负相等 则： 毛利×17%=销售额×3% 毛利÷销售额= 3% ÷17% 毛利率≈17.65% ㈡公共财政 第三节 我国的公共财政建设现状 一、财政分配公平性现状分析 财政是政府参与国民收入分配的一个重要手段，主要从收入与支出两个方面，对收入分配格局发挥重大调节作用。 ㈠财政收入：持续快速增长 （2011年增速：财政收入 24.8%，城镇居民收入8.4%; ） 政府收入占GDP ↑