职业道德和审计准则ok.ppt

四、我国注册会计师审计准则的制定 1980年-1993年，制定审计执业标准阶段 1994年-2005年，建立审计准则体系阶段 2006年至今，国际审计准则趋同阶段 * 4-* * 4-* 1996年1月1日，第一批《独立审计准则》开始实施，到2005年，中国注册会计师协会先后制定了6批独立审计准则。 2006年2月15日，在对已有的审计准则进行修订和完善的基础上，包括48项审计准则的注册会计师执业准则体系正式发布。 为应对注册会计师审计实务面临的一些新问题和新困难，同时在全球化背景下，存在和国际注册会计师审计准则全面趋同的需要，2010年11月1日，财政部发布修订后的38项中国注册会计师审计准则，并自2012年1月1日起实施。 * 4-* 注册会计师执业准则 注册会计师职业道德守则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 中国注册会计师执业准则体系 * 4-* 注册会计师业务准则体系 注册会计师执业准则 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 相关服务准则 * 4-* 五、我国国家审计准则的制定 审计署自1 9 8 9年起开始着手制定我国国家审计准则。 1996年12月，审计署发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》等共三十八个审计规范（俗称“三十八条”） 2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用准则和专业准则。 2010年，审计署对《国家审计准则》进行了修订，自2011年1月1日起施行。 * 4-* 六、我国内部审计准则的制定 中国内部审计准则由我国内部审计协会组织编写并于2003年开始发布，包括内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次。 2013年8月，为了更好地反映内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能，中国内部审计协会发布了新的内部审计准则体系，由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。 七、审计质量控制与质量控制制度 广义的审计质量即审计工作质量，是指所有审计工作的总体质量，亦即各审计机构内部工作的有效程度，它包括审计法规制度和审计标准的制定、审计计划的实施等方面。 狭义的审计质量即审计项目质量，是指具体审计项目的选择、立项、准备、实施、报告、建议等一系列环节的工作效率和达到审计目的的程度，它包括审计计划的可行性、审计证据的证明力，审计意见的公正性、准确性等。 * 4-* 审计质量控制： 是指为确保审计行为遵守审计准则并表达恰当的审计意见，审计机构和审计人员依据审计质量控制准则，对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 质量控制制度： 对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿以及监控等。 * 4-* 质量控制制度的内容： 审计机构在制定质量控制政策和程序时，应主要考虑对审计人员素质、审计作业过程和审计结果的控制。 * 4-* * 4-* （六）专业胜任能力和应有的关注 要求注册会计师应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。 同时，在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责。 审计人员必须拥有收集和解释审计证据的专业能力。 * 4-* 专业胜任能力可分为两个独立的阶段： 一是专业胜任能力的获取。 二是专业胜任能力的保持。 * 4-* （七）职业怀疑的态度职业行为 指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 五、业务能力的要求 注册会计师的业务能力包括： 具有专业教育水平和专业工作经历； 不断接受继续教育以保持和更新专业知识； 应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务； 注册会计师助理人员在执行业务之前，需要经过专 门培训。 * 4-* 注册会计师的技术守则主要包括： 1、依照法律规则，或参照国际惯例处理； 2、发现虚假舞弊行为，应向委托单位明确指出并在出具的报告中予以揭示； 3、发现账目、报表数据或处理方法有误的，应当提请调整或改正，对未做调整或改正的应在审计报告中予以说明； 4、对委托单位示意作假或有意阻挠的，应拒绝或中止审计工作并说明理由。 * 4-* * 2-* 5、注册会计师应恰当、不令人误解的方式陈述报告意见，并对出具的审计报告、发表的审计意见负责； 6、对委托单位