买方信贷用款限额.PPT

第四节 国际结算业务的核算 出口收结汇的核算 出口收结汇是银行办理出口信用证业务的最后环节， 是议付行在议付单据或代为收妥出口款项后，按当日银行挂牌汇率，买入外汇，同时折算成相应本币付给出口商的结算过程。 借：代收信用证出口款项（外币） 贷：应收信用证出口款项（外币） 借：存放国外同业或有关科目（外币） 贷：XX外汇活期存款——XX户（外币） 第四节 国际结算业务的核算 如该出口商仅有本币账户，应按当日外汇牌价折成本币结汇入账： 借：存放国外同业或有关科目（外币） 贷：营业收入——国外银行费用收入户（外币） 货币兑换——汇买价（外币） 借：货币兑换——汇买价（本币） 贷：XX活期存款——XX户（本币） 第四节 国际结算业务的核算 【例】某分行3月10日接到香港某联行开来即期信用证一份，购买服装，受益人为服装进出口公司，信用证金额为港币35 000元；4月6日公司将全套单据向某分行办理议付，单证相符；4月15日，分行收到香港某联行的贷记报单，办理结汇转账。设当天港币的买入价为HKD100=￥89.41。 3月10日收到信用证的核算： 收：国外开来保证凭信 HKD35 000 4月6日寄单索汇的核算： 付：国外开来保证凭信 HKD35 000 借：应收信用证出口款项 HKD35 000 贷：代收信用证出口款项 HKD35 000 第四节 国际结算业务的核算 4月15日收汇结汇的核算： 借：代收信用证出口款项 HKD35 000 贷：应收信用证出口款项 HKD35 000 借：港澳及国外联行往来——香港某联行户 HKD35 000 贷：货币兑换——汇买价 HKD35 000 借：货币兑换——汇买价 ￥31 293.50 贷：XX活期存款——某服装进出口公司户 ￥31 293.50 第四节 国际结算业务的核算 信用证项下进口业务的核算 进口信用证结算是银行根据进口商申请开证的要求，向国外出口商（受益人）开立一定金额、在一定期限内按规定条件保证付款的信用证，凭国外寄来的按照信用证条款规定的单据，对国外付款，并向进口商办理结汇的一种结算方式。 开立信用证的核算 进口商和国外出口商签订贸易合同后，填具“开立信用证申请书”，并连同有关批件、证明一同交银行申请开立信用证。银行接到开证申请书及相关文件，审核无误后，根据开证申请人自身情况，酌情收取保证金，并选择国外银行作为代理行，签发信用证。 第四节 国际结算业务的核算 随着信用证的签发，银行对外承担了第一性付款责任，不论即期还是远期信用证，银行均对此办理相应的转账。 借：应收开出信用证（外币） 贷：开出信用证（外币） 修改信用证的核算 如修改增额 借：应收开出信用证（外币，增加额） 贷：开出信用证（外币，增加额） 如修改减额 借：开出信用证（外币，减少额） 贷：应收开出信用证（外币，减少额） 第四节 国际结算业务的核算 审单与付款的核算 银行收到国外议付行寄来的单据后，应立即通知进口商，并与原信用证所要求的条款核对，做好收单审单工作。 即期付款信用证 单到国内审单付款:即银行接到国外代理行寄来单据后，立即送交进口商审核，并约定进口商于三日内通知银行对外结汇付款或提出拒付理由办理拒付。银行在进口商确认付款后，即对国外发出付款通知，并对进口商办理结汇转账手续。 第四节 国际结算业务的核算 借：XX活期存款——XX户（本币） 贷：货币兑换——汇卖价（本币） 借：货币兑换——汇卖价（外币） 贷：存放国外同业或有关科目（外币） 同时，转销对转科目： 借：开出信用证（外币） 贷：应收开出信用证（外币） 第四节 国际结算业务的核算 【例】某分行受某进口公司委托，于2月20日向香港华商公司开出即期信用证一份，金额为HKD35 000，购买机械器材