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企业货币资金内部控制探讨 　　为在激烈的市场竞争中争得一席之地而壮大起来，各企业单位对建立和完善现代化的企业管理制度产生了强烈欲望。加强财务管理显得尤为重要，财务管理的一个重要方面是资金管理，本文就如何加强企业货币资金的内部控制谈一些看法。 　　货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是保证企业正常运转的基础，同时也是保证国家资产安全，防止贪污、诈骗、挪用公款用公款等违法乱纪的行为的重点部位。因此，必须加强对货币资金的管理与控制，建立健全的货币资金内控制度是确保经营管理活动合法而有效手段。 　　如何设计货币资金的内部控制，需要了解其内部控制的目标及环境。内部控制的目标是提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现。 　　 　　一、货币资金内部控制的环境 　　 　　货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，包括外部环境和内部环境。对于外部环境因素，法律法规对内部控制的约束与规范，以及政府部门的行政影响是其主要内容；而内部环境，则涉及学校管理的方方面面。控制环境的好坏直接影响一个单位内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素： 　　1.管理决策者。单位管理者的素质直接影响着内部控制的有效性，因此，单位管理者首先应当承认内部控制也是对管理者包括企业最高领导者的控制，他们的行为同样应纳入内部控制的范畴。其次他们应是内部控制有利的支持者和执行者。如果一个管理者将自己置于内部控制系统之外，将自己的个人偏好凌驾于内部控制之上，设计再好的内部控制制度都将失去作用。 　　2.合理的组织结构。合理的组织结构，有助于建立良好的内部控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用，提高内部控制方法的实施效率。笔者认为，良好的组织结构必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。因此，在设置组织结构时，内部控制体系设计者应对业务部门的实际工作流程进行调研，听取业务部门的意见，从而购建合理的组织结构和业务流程，以提高内部控制系统的运行效率。合理的组织结构对货币资金内部控制同样重要。 　　3.内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 　　4.员工的职业道德和业务素质。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高会计在内部控制的各个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，内控制度也随之失效。因此要把内部控制思想融入到每个员工的日常业务中去，从基础开始抓内部控制环境的建设。 　　 　　二、货币资金内部控制的目标 　　 　　1.货币资金的合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支出的合法性。有人认为进款没有必要监控，殊不知不当收入会引起不必要的经济纠纷，因此收入的取得应有相应合同为基础，这也是控制的要点。具体到会计业务上则因业务量的大小而定。对于业务量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又可通过加大内部审计监督的力度发现不合法的货币资金的收、付;另外对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金的支付。合法性控制风险一般比较大，通常涉及部门领导人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对其进行审计、监督、检查。 　　2.货币资金的完整性。货币资金完整性控制的范围包括各种收入、欠款回收及应付款的支付。具体的说，是单位特定会计期间发生的货币资金业务是否已按规定计入有关帐户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入帐的收入和支出，查找未入帐的货币资金。其控制方法如下： 　　(1)货币资金收支与记账的岗位分离。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。负责应收账款的职员不能同时经管现金收入账;负责应付账款的职员不能同时经营现金支出账;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款账、应付账款账的职员分离。 　　(2)会计记录与凭证控制。单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账的违法行为。发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖延。任何部门和个人，均不得擅自出具收