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【精品】毕业设计（论文）--浅谈企业的会计内部控制与实施 毕业论文 浅谈企业的会计内部控制与实施 学生姓名： 傅正 学 号： 所在系部： 管理系 专业班级： 09gz财务管理 1班 指导教师： 许立志 日 期： 二O一二年五月 摘 要 随着全球经济一体化的浪潮，大量公司涌入中国市场。面对强有力的竞争对手，我国企业面临着重要挑战，尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求，在社会经济和企业管理中一直发挥重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。能否建立和完善有效的企业内部会计控制，会直接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行较系统的研究就显得尤为迫切，这也是本文写作的初衷。本文针对企业内部会计控制制度普遍薄弱，很多企业对此认识不足，内控人员素质低、信息闭塞、监控体制不完善 摘 要 II 目录 III 引言 1 1 内部会计控制理论及其框架 2 1.1内部会计控制的概念 2 1.2内部会计控制的目标和原则 3 计控制的目标 3 计控制的原则 3 1.3内部会计控制的程序和方法 4 计控制的程序 4 内部会计控制的方法 5 2我国企业内部会计控制的现状 7 2.1企业内部会计控制制度普遍薄弱 7 2.2财务会计报告造假问题突出 7 行股票或配股而粉饰财务会计报告 7 住“壳”资源而粉饰财务会计报告 8 缴税款而粉饰财务会计报告 8 造“绩优股”形象而粉饰财务会计报告 8 2.3 国有资产流失严重，公司费用支出失控 9 3我国企业内部会计控制弱化的动因分析 10 3.1内部治理结构不完善 10 度集中，“一股独大”现象严重 10 内部人控制现象严重 10 形同虚设，没有发挥应有的监管作用 11 3.2委托代理关系下的代理问题仍未得到较完善的解决 11 4实施企业内部会计控制的基本思路 14 4.1健全内部会计控制制度 14 职务相互分离 14 批控制制度 14 统控制制度 14 4.2强化规章制度的执行 15 4.3建立健全业绩评价体系 15 结 论 21 参考文献 22 致 谢 23 1 引言 我国加入WTO 世界贸易组织 之后，经济全球化的趋势日趋明显，大量外国公司看到中国经济发展带来的滚滚商机，纷纷涌入中国市场。传统的会计观念和方法己经不适应现代管理的要求，经济环境的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制的职能，在企业管理中发挥出更大、更重要的作用。能否建立和完善有效的企业内部会计控制，直接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行系统化的研究就显得尤为迫切。 然而，纵观国内外的内控理论，多是审计人员探索的结果，这就造成了内控理论大多站在外部审计的角度思考问题，强调的是如何了解和评价被审计单位的内部控制以划分审计责任、降低审计风险，而往往忽视如何设计和实施内部控制，给内控理论在企业界的运用带来了一定的困难。企业界对内部控制的模糊认识，在一定程度上又助长了投资者资产流失和财务会计信息失真等现象的出现，因此，从企业内部角度出发加强内部控制就显得尤为重要。目前我国大部分上市公司的内部控制制度依然较为薄弱，直接影响了资本市场的有效运行和会计信息披露的真实、合法。 本文针对企业内部会计控制制度普遍薄弱，很多企业对此认识不足，内控人员素质低、信息闭塞、监控体制不完善.2内部会计控制的目标和原则 计控制的目标 从上面对内部会计控制含义的分析可知，内部会计控制有“对会计的控制”和“内部会计控制”两个层面。这两层含义实际上反映了企业的不同利害关系主体对内部会计控制提出的要求。内部会计控制的目标因企业不同利害关系者对企业权力、经济利益的要求，及其所承担责任的不同而不同。我国财政部颁布的《内部控制控制规范―基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下目标： l 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整； 2 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整； 3 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。这些目标从内部控制角度体现了不同利害关系人的利益要求，但笔者认为，研究内部会计控制的根本目标仅仅从这三个方面来考虑是不完善的。在现代企业制度中，股东 所有者 与管理当局 经营者 之间存在着“利益不一致，信息不对称、契约不完备”的“三不”问题，会计作为一个信息系统在现代公司治理机构中扮演着信息提供者的重要角色，必然成为所有者干预和控制经营者的手段之一。但由于存在着“内部人控制”，会计信息的生成在很大程度上由管理当局把持，他们可能出于自身利益的考虑编制虚假的信息来欺骗所有者。因此，在现代公司治理结构下，内部会计控制的职责就是要协调所有者和经营者之间的利益的矛盾，找到二者的平衡点，其根