第4章 货币资金内部控制_PPT课件.pptVIP

案例3：会计员捎款失踪案例 放下电话，李四问张三：“咱单位建某某高速公路的捐款20000元，你从厅里拿回来了吗？”张三立即回答：“那天我开会回来后我不是已经交给你了吗？你这人咋能这样呢？”李四接着说：“你胡说，你什么时候把钱交给我了？”张三听后十分生气：“你真没良心，过去你经常让我给你捎钱，你哪一次给过我收据！”李四说：“你给我要过收据吗？”一时，张三无言以对。望着眼前这一切，该单位的领导一时没了主张，不知道到底谁贪污了公款？ 现金和银行存款控制 5、严格收支分开及收款入账。 将现金支出业务和收入业务分开处理，企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得私设“小金库”，严禁收款不入账。 案例4 A 企业销售收款以现金为主，由于距离银行较远，所以就在规定的期限内由财务部门委托专人保管滞留于企业的现金。由于该企业对现金收入和现金支出实行了统一核算，于是管理日常现金的出纳利用主管销售现金的出纳的疏忽，代领了几笔销售收入，并据为己有，然后用日常现金余额补充。 案例5 小金库的危害 据北京某区检察院职务犯罪预防处处长介绍，近年来，该院办理的２５件国有企业人员贪污贿赂案件中，有近四分之一案件涉及“小金库”，犯罪主体主要是企业领导和财务人员。如中国丝绸进出口总公司某下属公司总经理黄某贪污３９万元案，黄某不但擅自设立“小金库”，而且在“小金库”收支上一个人“说了算”，先是用废发票报销贪污５万余元，后又直接从“小金库”支出２０多万元据为己有。 小金库 小金库指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。 资金主要来源包括： 以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入； 截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入； 高价倒卖、非法牟取价差收入； 一些经济主管部门和监督部门侵占、截留罚没收入。 小金库 设立小金库的目的： 把一些收入不归入国家统收统支管理范围，或将一些非法收入据为己有。 私设小金库的危害主要表现在以下方面： 第一，造成收入流失，财力分散； 第二，不利于党风廉政建设； 第三，可能造成个人经济犯罪。 “多管齐下”，私设“小金库” 1986年M调任某局局长，1988年起又开始担任该局党委书记。同年4月份，该局财务部开始私设“小金库”。最早的“小金库”历时12年之久，随后又陆续形成了6个“小金库”。该局“小金库”资金来源主要有以下几个方面： （1）截留预算外收入1360多万元。12年来，经M局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”；将消防、交通违章罚款，码头、房屋、车辆等的出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库”资金的利息，一并拦进“小金库”。 （2）虚设经费支出690万元。财务部门通过虚列工资、奖金、补贴的方式套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现49万元，此外，财务部门还通过虚列通信费、材料费、修理费等项目套现现金，充实“小金库”。 （3）截留所谓的“补贴费”等收入930万元。前后八九年的时间里，该局收到案件主办单位拨付的“补贴费”800万元也全部装入“小金库”中，罚没款130万元也统统流入“小金库”。 现金和银行存款控制 6、实行支付款项的严格授权批准制度 必须严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，严禁擅自挪用，借出以及其他不按规定支出货币资金。 银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。 案例6 新华网2001年10月12日报道，据公安机关侦查，原国航财务处成本二科副科长杨宁从1993年10月中旬到12月下旬，短短两个多月时间内，杨宁在收取他人好处后，先后8次从国航账上支出1400万元公款给他人。年底结账时，狡猾的杨宁又用国航购置航空器材的发票冲抵亏空。当他发现发票金额比亏空多出691万元后，再次实施犯罪。 在以后的几个月内，杨宁又将这笔钱通过朋友转移，这样，近2100万元巨款经杨宁之手流出国航账户。承办人发现，杨宁还利用职务之便私自以国航机务处航材科名义在天津某银行开设账户，存入490万元，帮助其同学开展高息揽存业务，并收取好处费。杨宁作案