第二章 货币资金与应收款［PPT课件］.pptVIP

第四节 货币资金的内部控制 一、现金收入控制 二、现金支出控制 三、库存现金的控制 第五节 应收及预付款项概述 一、应收及预付款项的定义 指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。 二、应收及预付款项的核算原则 1、应收及预付款项 按照实际发生额记账，按照往来户名等设置明细账 2、带息的应收款项 应于期末按照本金（或票面金额）与确定的利率计算的金额，增加其账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。 3、到期不能收回的应收票据 按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 4、债务重组 5、坏账准备 应于期末计提坏账准备。 第六节 应收票据 一、应收票据的特点及其分类 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 商业汇票 （1）是一种期票（未到期不能收付） （2）商业承兑汇票+银行承兑汇票 （3）带息票据+不带息票据 （4）有效期：最长不超过6个月 （5）可以申请贴现，可以背书转让 企业在对应收票据进行核算的过程中，通过设置“应收票据”科目进行。 本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。“应收票据”科目期末借方余额，反映企业持有商业汇票的票面金额。 计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 二、应收票据的核算 取得时（无论带息与否） 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增殖税（销项税额） 到期时（不带息票据） 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 带息票据利息的计算 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。 年度终了计提票据利息 借：应收利息 贷：财务费用 到期时（带息票据） 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 应收利息 财务费用 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。 三、应收票据贴现 （1）不带息票据贴现 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 如果是异地汇票，则需加3天承付期。 贴现期、票据期和持票期的关系 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 （2）带息票据贴现 贴现息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴现息 借：银行存款 贷：应收票据（面值） 借或贷：财务费用（差额） （3）贴现后的处理 票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账 借：应收账款 贷：银行存款 贴现企业 也无款可划 借：应收账款 贷：短期借款 例题