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财奄，分t聿m 旧 马军生 高 鑫 董 君 2005年3月25日．ST达尔曼成为中国第一个因无法披 3O日跌破一元面值。2005年3月25日．达尔曼被终止上市。 露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市 ，在长达八 2005年 5月 17日 证监会公布了对达尔曼及相关人员 年的时间里，达尔曼极尽造假之能事 通过一系列精心策划 的行政处罚决定书 (证监罚字[2005】10号)．指控达尔曼虚构 的系统性舞弊手段．制造 出具有欺骗性的发展轨迹 ，从股市 销售收入，虚增利润 ．通过虚签建设施工合同和设备采购合 和银行骗取资金高达3O多亿元 给投资者和债权人造成严重 同，虚假付款，虚增工程设备价款等方式虚增在建工程 ，重 损失。 大信息 (主要涉及公司对外担保 重大资产的抵押和质押 、重 大诉讼等事项)未披露或未及时披露。同时．证监会还处罚 一 、 案例简介 了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师 ，理由是注册会计 西安达尔曼实业股份有限公司于 1993年 以定 向募集方 师在对货币资金 存货项 目的审计过程 中，未能充分勤勉尽 式设立，主要从事珠宝 玉器的加工和销售。1996年 12月 ． 责，未能揭示4．27亿元大额定期存单质押情况和未能识别 公司在上交所挂牌上市，并于1998年、2001年两次配股，在 1．06{L元虚假钻石毛坯。 股市募集资金共计717亿元。西安翠宝首饰集团公司一直是 调查表明，达尔曼从上市到退市，在长达八年之久的时 达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业 ，实际上完全 由 间里都是靠造假过 日子的。这场造假圈钱骗局的 导演”就 许宗林一手控制。 是公司原董事长许宗林。经查明，1996—2004年期问，许 从公司报表数据看 ：1997— 2003年间，达尔曼销售收 宗林等人 以支付货款 、虚构工程项 目和对外投资等多种手 入台计 18亿元 ，净利润合计412亿元 ，资产总额比上市时 段 ，将十几亿元的上市公司资金腾挪转移 ，其 中有将近6亿 增长5倍 ，达到22亿元 ，净资产增长4倍 ，达到12亿元。在 元的资金被转移至国外隐匿。胎守自盗了大量公司资产后 ， 2003年之前 公司各项财务数据呈现均衡增长。然而 ，2003 许宗林携妻儿等移 民加拿大。到2004年初公司显现败落时， 年公司首次出现净利润亏损 ，主营业务收入由2002年的3．16 许 以出国探亲和治病的借 口出国到加拿大 ，从此一去不回。 亿元下降到2 14亿元，亏损达 1+4亿元 ，每股收益为一O．49 2004年 12月 1日，西安市人民检察院认定，许宗林涉嫌职 元 ：同时，公司的重大违规担保事项浮出水面 ，涉及人民币 务侵 占罪和挪用资金罪 ，应依法逮捕。2005年2月 ，证监会 3．45亿元 美元 1335万元；还有重大质押事项 ，涉及人民 对许宗林开出 ”罚单 ：给予警告和罚款3O万元 ，并对其实 币5．18亿元。 施永久性市场禁入的处罚。但直到今天 ，达尔曼退市了．许 2004年 5月 10日，达尔曼被上交所实行特别处理 ，变 宗林依然在国外逍遥 。 更为 sT达尔曼”，同时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为立 二、达尔曼造假的主要手法 案调查。2004年9月，公司公告显示 ．截至2004年6月3O 日，公司总资产锐减为13亿元，净资产一346亿元，仅半年 达尔曼虚假陈述 欺诈发行、银行骗贷、转移资金等行 时间亏损高迭 14亿元，不仅抵销了上市 以来大部分业绩 ，而 为是一系列有计划 有组织的系统性财务舞弊和证券违法行 且濒临退市