《采购与付款循环关键控制点及对策.》.docVIP

采购与付款循环培训 一 符合性测试 （一）以工业企业为例，简要介绍采购与付款循环内部控制程序与要点，形成对此循环内部控制程序的理论上的整体概念 采购与付款循环内部控制要点 1、不相容职务分离原则 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。? 采购与付款业务不相容岗位至少包括： 请购与审批；? 询价与确定供应商；? 采购合同的订立与审计；? 采购与验收；? 采购、验收与相关会计记录；? 付款审批与付款执行。? 2、授权批准制度 （1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 （2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。? （3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。? 3、记录与凭证控制 单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。? 4、请购与审批控制 单位应当建立采购申请制度，加强采购业务的预算管理。 5、采购与验收控制 （1）单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化； （2）制定例外紧急需求的特殊采购处理程序； （3）单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。? 6、付款控制 （1）单证核对：单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。? （2）预付和定金管理：单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。? （3）退货管理：单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。? （4）定期核对：单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。? 有关采购与付款循环内部控制的详细内容，评估参见财政部颁布的《内部会计控制规范——采购与付款》。相关还制定了很多内部控制规范，建议大家阅读。 （二）实践中，我们如何进行符合性测试 1 了解内部控制制度和程序 方法：首先通过询问，编制或获取单位内部控制流程图（包括过程，单据的传递，涉及到的部门），整体上认识单位的内部控制流程； 其次通过询问不同的部门，编制内部控制调查问卷；并取得相应的内部控制文件 第三执行穿行测试，对可以留下单据传递轨迹的内部控制程序，可以执行穿行测试（如上表中可能执行的控制测试），对无轨迹的可以通过现场检查的方法； 评价单位内部控制制度程序设计是否合理，执行是否到位。 初次接受审计的单位此程序必须进行。知己知彼，对症下药 针对已了解的情况，决定是否执行符合性测试 如果单位未建立内部控制制度，或设计的根本不合理，或根本未执行，则不进行内部控制的符合性测试，直接进行符合性测试； 反之，则应进行符合性测试，见购货合同和请购单内部控制测试表，固定资产和在建工程内部控制测试表，对业务较多的企业要完成第一表较困难，只有请求单位财务人员协助； 如何编制底稿 可以就整个测试编制一审定表，如符合性测试－采购与付款循环审定表，在审计说明中一定简单慨括说明执行的程序，并编制索引号，写明结论，在结论中写明发现的问题。 在审定表后附各个分程序的底稿，并详细在审计说明中写明执行的程序，写明审计结论，只对发现的问题的附件复印，并一定编明索引号，否则他人无法获知复印件的意义。 二 涉及到的科目的实质性测试及相应的底稿规范 1、应付帐款 重点审计目标是负债的完整性和真实性 A 审计程序： （1）取得或编制应付帐款明细表，其中的项目包括：结算对象，业务内容，年初余额，本年增加，本年减少，年末余额，帐龄，截至审计日余额，备注 首先帐表核对，并核对年初余额是否与上年审定数一致，对本年较大的减少项目应核实是否有不正常的核销。 核实是否有不属于日常经营业务的往来款项，否则应重分类到其他应付款或调整到损益项目。 将负数余额的明细进行筛选，并进行重分类到预付帐款； 对帐龄较长的应付帐款应关注，核实为何长期挂帐，如是因对方破产等无法支付应调整到资本公积中； 对大额的不正