待处理流动资产损溢450贷在途物资.PPT

1、购进商品短缺的核算 短缺（实收﹤应收） 审批前，差额记入“待处理财产损溢” 审批后： 自然损耗—“营业费用” 供货单位少发商品—由供货方补发商品或退还货款 责任事故 供应单位责任—“应收帐款”/“应付帐款” 责任人赔偿—“其他应收款” 自然灾害—“营业外支出” 无法收回的其他损失—“管理费用” 注：非正常损耗应负担的进项税额应转出. 具体的账务处理： （1）属自然损耗，计入营业费用； 若上述A商品运达企业时，企业实收800 千克入库，短缺的200千克，原因未明 若上述A商品运达企业时，企业实收800千克入库，短缺的200千克，其中应由运输部门赔偿100千克，其余100千克，保险公司赔偿50％。 具体的账务处理： （1）属自然升溢，冲减营业费用； （五）在途物资的明细分类核算 批发企业商品采购的明细分类核算，主要 采用平行登记法和抽单核对法。 1．平行登记法 平行登记法，又称为同行记帐法或横线 记帐法，就是采用两栏式帐页，将同一批次 购进的商品，对于支付货款和商品验收入库， 都分别计入帐页同一行次的“借方栏”和“贷方 栏”。商品采购两栏式明细帐的格式如表所示。 2．抽单核对法 抽单核对法：不设置“在途物资”明细分类帐，而是 充分利用自制的两联收货单，即结算联合入库联来代替 “在途物资”明细分类帐的一种简化的核算方法。 企业在购进商品时，财会部门根据业务部门转来 的收货单（结算联）支付货款后，在收货单（结算联） 上加盖付款日期的戳记，以代替“在途物资”明细分类 帐借方发生额的纪录，根据储运部门转来的收货单 （入库联）作商品入库的核算后，在收货单（入库联） 上加盖入库日期的戳记，以代替“在途物资”明细分类 帐贷方发生额的纪录。 （二）销货退回的核算 　　 商品销售后因商品的质量、品种等不符合合同要求买方请求退货，经核实属实，企业同意退货。发生销货退回时，若买方未付款且未做账务处理，则企业必须收回原开出的增值税专用发票并作相应处理；若买方已付货款或未付货款但已做账务处理，则企业需取得买方提供的“进货退出证明单”，据此开出红字专用发票入账。 例：公司售给某超市电扇80台，每台批发价为 150元，进价120元/台。销项税率17%。 ①收到买方签发的转账支票，办理进账手续后，以有关凭证记账如下： 　借：银行存款　　　　　　　　14040 　　贷：主营业务收入――某类 　　　12000 　　　　　应交税金――应交增值税 （销项税额） 2040 ②收到10台因质量不符，买方请求退货，经查情况 属实，同意退货，根据“红字专用发票”签发转 账支票后，以有关凭证记某类账如下： 借：主营业务收入―― 某类　　　　 1500 　　应交税金――应交增值税（销项税额）255 　 贷：银行存款　　　　　　　 1755 2．销货退补价的核算 企业销售商品，有时因计价错误等原因，造成商品的售价和实际价发生差异，而发生退补价。退价或补价时，应由卖方填制“专用发票”及附件“销货更正单”据以办理退补价手续。销货退价是指实际售价低于原结算的售价，其差额应由企业退还给买方的业务。销货商品补价是指实际售价高于原结算售价，其差额应由买方补给企业的业务。 ②发现该冰箱的售价实际为1500元/台，故每台多收货款50元，税款每台多收8.5元，共计价税款多收了2340元。当即开出红字增值税专用发票和“销货更正单”及签发转账支票，退还全部款项。以有关凭证记账如下： 　　 借：主营业务收入―― 某类　2000 　　　　应交税金――应交增值税 （销项税额） 340 　　　　贷：银行存款　　　　 　　　2340 （2）销货补价的核算 例：依上例若批发单价为4500元/台，共计货款58000元，应收取的增值税额为9860元，价税款合计为67860元。每台冰箱的进价为1200元。 ①收买方签发的转账支票办理进账手续后，以有关凭证记账如下： 借：银行存款　　　　　　　 67860 　　贷：主营业务收入―― 某类　　　58000 　　　　应交税金――应交增值税 （销项税额） 9860 ②发现该冰箱的售价实际为每台1500元，故每台少收货款50元，税款每台少收8.5元，共计价税款多收了2340元。当即开出增值税专用发票和“销货更正单”。以有关凭证记账如下： 　 借：应收账款――某单位　　　 234