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我国电算化审计面临几个问题探析 　　 摘要：随着经济迅猛发展，审计工作实施电算化在我国近几年来有了迅速的发展，但仍有许多问题需要解决。本文就当前电算化审计工作面临的问题,并针对出现的问题提出相应的对策和建议。 　　 关键词：电算化审计 问题 探析 　　 　　 会计电算化审计是指对电算化会计所形成的信息系统的审计。在一个知识不断更新、技术不断进步发展的信息化时代，审计工作也应该与时俱进。审计对象业务信息的直接载体――会计账证，逐渐从传统的纸制账册进化到以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证数据库，使得电算化审计面临诸多新问题。 　　 一、电算化审计面临问题 　　 （一）计算机舞弊日趋严重，审计风险增大 　　 由于信息系统的相对开放和越来越多的计算机专家介入，企业经营的安全性日益受到挑战。据国外的一项调查表明，会计实现电算化后，虽然错弊的数量减少了，但是错弊所涉及的金额却大大增加。计算机既是一种有力的信息处理工具，同时又可能是一种犯罪舞弊的工具；它既可以强化内部控制，又能给舞弊者留下可趁之机，成为破坏内部控制的手段。目前，国内在经济领域利用计算机进行舞弊的案件呈日趋上升的态势，虽然现代审计已由最初的查错防弊发展到现在的以评价内部控制为基础的审计，但人们对审计的查错防弊功能期望始终很高，如在英国一家航空公司由于程序设计员编写假计算机程序进行舞弊，致使这家公司两年内损失了大笔资金，真相大白时，公司主管的第一反应就是指责审计人员无能。而审计人员面对如此严峻的计算机舞弊似乎也显得有点无能为力。会计电算化的应用和网络技术的发展，与电算化审计的研究开发的相对滞后之间的矛盾，为审计人员在计算机信息系统环境下的审计工作带来了不同于传统手工环境下的审计风险。 　　 （二）我国电算化审计的法规有待完善 　　 我国审计署于1996年12月发布了《审计机关计算机辅助审计办法》，该办法对计算机辅助审计的含义、内容、人员的素质、审计人员的职权等作出了规定，于1997年1月1日起施行。基于经济和社会各方面发生了很大变化，审计工作面临???多新情况、新问题，审计法规需要与时俱进。 　　 当前《审计机关计算机辅助审计办法》的缺陷 　　 1、《审计机关计算机辅助审计办法》对商品化审计软件的测评标准没有明确的要求，只是说“审计机关推广使用商品化的计算机审计软件，应根据该软件的应用范围，由相应审计机关的有关专业部门对其组织测评，并取得合法使用权后才能正式使用“(见《审计机关计算机辅助审计办法》第十一条)，对于如此不确定的要求，那些有志于开发审计软件的公司恐怕会有“拔剑四顾心茫然”的感觉。这对于我国的电算化审计软件的开发是很不利的。 　　 2、《审计机关计算机辅助审计办法》中没有对电算化审计人员的管理办法。《审计机关计算机辅助审计办法》第四条指出“计算机辅助审计工作应当有具有计算机专业技术资格的评审人员担任。” 　　 不难发现，以上关于电算化审计人员的管理事实上只提出了一个发展的方向，并没有一个明确的规定，比如电算化审计人员至少应是具备什么水准的计算机专业技术资格，定期培训至少多久一次，这些不确定性也不利于我国电算化审计人员的培养。 　　 3、没有明确的计算机辅助审计技术要求。电算化审计所采用的技术方法与手工审计有较大的不同。但在《审计机关计算机辅助审计办法》中关于电算化审计方法只是在第十四条提到“用计算机辅助实施抽样审计时，抽样审计中使用随机数表或由计算机程序产生随机数的程序，应当由审计署统一规定。”而具体如何规定却也尚未可知。 　　 （三）我国电算化审计人员素质令人担忧 　　 在我国，直到1983年才恢复了审计，1996年才出台了我国第一批的独立审计准则，应该说目前我国的审计水平和国外相比是大大落后的。至于我国计算机水平，不论是软件、硬件或者理论，都处于一种引进吸收的阶段，审计和计算机应用水平的落后自然造成了电算化审计的滞后，电算化审计人员的水平令人担忧。究其原因，一方面是由于审计人员队伍老龄化较严重，相当大的部分审计人员虽然有丰富的财会审计知识和经验，但由于当时的人才专业细分和国情使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺。另一方面年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。因此要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，这样就造成审计人员独立性的减弱。提高我国电算化审计人员素质已成为当务之急。 　　 （四）商品化审计软件发展滞后 　　 近几年，我国会计电算化的迅猛发展是和我国近年涌现的一批通用的商品化的会计软件密不可分的，但迄今为止没有出现一